Аналіз
регуляторного впливу до проекту регуляторного акта - рішення міської ради «Про встановлення ставок плати за землю та пільг щодо земельного       податку на території м. Кривого Рогу у 2020 році»

Аналіз регуляторного впливу підготовлено на виконання норм Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності» (надалі – Закон) відповідно до методики проведення аналізу впливу регуляторного акта, затвердженої Постановою Кабінету Міністрів України від 11 березня 2004 року №308 «Про затвердження методик проведення аналізу впливу та відстеження результативності регуляторного акта», зі змінами, (надалі – Методика).

I.	Визначення проблеми

Рішенням міської ради від 27.06.2018 №2816 «Про встановлення ставок земельного податку, розміру орендної плати, пільг зі сплати за землю та затвердження Регламенту оподаткування земельних ділянок на території міста Кривого Рогу у 2019 році» установлені ставки податку на майно в частині плати за землю на 2019 рік та передбачено встановлення пільг з їх сплати.
Виходячи з норм пункту 5 статті 2 та частини 1 статті 3 Бюджетного кодексу України, бюджетний період для всіх бюджетів, що складають бюджетну систему України (однією зі складових якої є бюджети місцевого самоврядування), становить один календарний рік, що починається 01 січня кожного року й закінчується 31 грудня того ж року. 
Органи місцевого самоврядування в рамках, визначених Бюджетним та Податковим кодексами України, мають кожного року ухвалювати рішення про встановлення місцевих податків і зборів на наступний рік для відповідного місцевого податку чи збору.
Пунктом 10.2 статті 10 Податкового кодексу України (надалі – ПКУ) встановлено, що місцеві ради обов’язково установлюють єдиний податок та податок на майно в частині транспортного податку та плати за землю.
Плата за землю є бюджетоутворюючим джерелом у складі власних доходів загального фонду міського бюджету та за підсумками 2018 року складає 21% серед інших джерел надходжень.
	З 01 січня 2015 року після внесення змін до ПКУ Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» плата за землю віднесена до місцевих податків, встановлення яких здійснюється органами місцевого самоврядування у порядку, визначеному ПКУ. Одночасно з ПКУ виключено фіксовані розміри ставок та цілий ряд пільг з плати за землю, а повноваження щодо їх встановлення надані органам місцевого самоврядування відповідно до п.284.1 ст.284 ПКУ.

	Переведення плати за землю до категорії місцевих податків є одним із кроків на шляху децентралізації влади для виконання завдань і повноважень органів місцевого самоврядування та забезпечення соціально-культурного розвитку територіальних громад. Розширення повноважень органів місцевого самоврядування зі встановлення ставок та пільг з плати за землю надає змогу більш якісного виконання функцій управління публічними фінансами та формування бюджетів, орієнтуючись при цьому на інтереси громадян - членів територіальної громади, створення належного життєвого рівня для населення.
Питання залучення 2 021,23 млн. грн. до міського бюджету у 2020 році пропонується вирішити шляхом ухвалення рішення міської ради з урахуванням вимог чинного законодавства України та в межах повноважень, делегованих органам місцевого самоврядування.
	Згідно зі статтею 12 ПКУ рішення про встановлення місцевих податків та зборів, ухвалені органами місцевого самоврядування на 2020 рік, мають бути надіслані в електронному вигляді в десятиденний строк з дня прийняття до контролюючого органу, у якому перебувають на обліку платники відповідних місцевих податків та зборів, але не пізніше 01 липня 2019 року, та офіційно оприлюднені до 15 липня 2019 року. Ураховуючи, що зазначені рішення є регуляторними актами та потребують реалізації процедур, передбачених Законом, розроблено проект регуляторного акта – рішення міської ради «Про встановлення ставок плати за землю та пільг щодо земельного податку на території м. Кривого Рогу у 2020 році».
Причини виникнення проблеми – це безпосередня вимога чинного законодавства України, згідно з якою органи місцевого самоврядування кожного року ухвалюють рішення про місцеві податки та збори на наступний рік.
	Ухвалення рішення міської ради «Про встановлення ставок плати за землю та пільг щодо земельного податку на території м. Кривого Рогу у 2020 році», що набуде чинності наступного бюджетного періоду – з 01 січня 2020 року, необхідне для прозорого ефективного встановлення ставок плати за землю та пільг з її сплати, здійснення необхідного контролю за своєчасністю та повнотою проведення платежів.
		Після розгляду Державною регуляторною службою України проекту рішення міської ради «Про встановлення ставок земельного податку, розміру орендної плати, пільг зі сплати за землю та затвердження Регламенту оподаткування земельних ділянок на території міста Кривого Рогу у 2019 році» були надані пропозиції (лист від 31.05.2018 №5117/0/20-18) щодо удосконалення вказаного проекту регуляторного акта. Зокрема зауважено, що встановлення фіксованого річного розміру орендної плати за користування земельними ділянками в проекті рішення не узгоджується з нормами пункту 288.4 статті 288 ПКУ, відповідно до яких розмір та умови внесення орендної плати за землю встановлюються в договорі між орендодавцем (власником) і орендарем земельної ділянки.

	Однак, зміст пункту 288.4 статті 288 ПКУ не дає жодних підстав вважати, що чинним законодавством України не передбачено можливості або необхідності встановлення органами місцевого самоврядування фіксованих розмірів орендної плати за землю з таких причин.
	Пунктом 284.1 статті 284 ПКУ встановлено, що органи місцевого само-врядування встановлюють ставки плати за землю та пільги щодо земельного податку, що сплачується на відповідній території. Пунктом 12.3 статті 12 ПКУ установлено, що органи місцевого самоврядування ухвалюють рішення про встановлення місцевих податків та зборів. Плата за землю є складовою податку на майно, який згідно зі статтею 10 ПКУ належить до місцевих податків та є обов'язковим для встановлення місцевими радами.
	Відповідно до підпункту 14.1.147 пункту 14.1 статті 14 ПКУ плата за землю – обов’язковий платіж у складі податку на майно, що справляється у формі земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної й комунальної власності.
	Абзацом першим пункту 288.1 статті 288 ПКУ визначено, що підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки. Абзаці другий і третій зазначеного пункту, що розкривають зміст статті в цілому, однозначно свідчать, що ця норма стосується порядку адміністрування плати за землю. Такий порядок передбачає, що плата за землю здійснюється на підставі договору оренди, платником орендної плати є орендар земельної ділянки, об’єктом оподаткування є земельна ділянка. При цьому, у договорі оренди обов’язково зазначається розмір орендної плати в гривнях, що є істотною умовою договору згідно зі статтею 15 Закону України «Про оренду землі». Для розрахунку річного розміру орендної плати за земельні ділянки державної й комунальної власності, що фіксується в договорі оренди, необхідне застосовування затверджених органом місцевого самоврядування фіксованих ставок орендної плати за землю, установлених у відсотках від нормативної грошової оцінки земель міста.
	Ставки земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної й комунальної власності встановлюються в розмірі, що не перевищує 12 відсотків від нормативної грошової оцінки земельної ділянки (статті 274 та 288 ПКУ).
	Земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної й комунальної власності є складовими плати за землю, що входить до складу податку на майно, який є місцевим податком, обов'язковим для встановлення місцевими радами. Тобто, чинним законодавством України у сфері земельних та податкових відносин передбачається встановлення органами місцевого самоврядування фіксованого розміру ставки не тільки для земельного податку, а й для орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності. Реалізація цих вимог згідно із Законом України «Про місцеве самоврядування в Україні» здійснюється шляхом ухвалення відповідного рішення органу місцевого самоврядування.
Основні групи (підгрупи), на які впливає проблема, яку передбачається розв’язати шляхом державного регулювання – прийняттям цього проекту регуляторного акта:

Групи (підгрупи)	Так	Ні	

1	2	3	
Громадяни	Шляхом забезпечення умов для покращення рівня соціальної захищеності територіальної громади міста за рахунок надання пільг та здійснення прогнозованих надходжень до бюджету міста від плати за землю в розмірі 2 021,23 млн. грн., що будуть спрямовані на фінансування бюджетних програм: соціальних, економічних, екологічних, розвитку підприємництва, електронного врядування, у сфері адміністративних послуг тощо, фінансування бюджетної сфери в галузях освіти, охорони здоров’я, соціального захисту, житлово-комунального та дорожнього господарства, транспорту тощо	__	
Держава.
Органи місцевого 
самоврядування 	1. Шляхом виконання вимог ПКУ в частині встановлення ставок плати за землю, що забезпечить податкові надходження до бюджету в розмірі                 2 021,23 млн. грн., які будуть спрямовані на фінансування бюджетних програм: соціальних, економічних, екологічних, розвитку підприємництва, електронного врядування, у сфері адміністративних послуг тощо, фінансування бюджетної сфери в галузях освіти, охорони здоров’я, соціального захисту, житлово-комунального та дорожнього господарства, транспорту тощо.
2. Шляхом надання права органам місцевого самоврядування встановлювати ставки плати за землю та пільги щодо земельного податку, що сплачується на відповідній території.
3. Шляхом установлення пільг щодо земельного податку органам місцевого самоврядування	__	
Суб’єкти господарювання,	1. Шляхом прогнозування фіскального навантаження з плати за землю для суб’єктів господарювання, які мають земельні ділянки у власності або користуванні. Разом з тим, суб’єкти господарювання як члени територіальної громади міста Кривого Рогу розраховують на використання податкових надходжень до бюджету міста від плати за землю в розмірі 2 021,23 млн. грн. на фінансування бюджетних програм: соціальних, економічних, екологічних, розвитку підприємництва, електронного врядування, у сфері адміністративних послуг тощо, фінансування бюджетної сфери в галузях освіти, охорони здоров’я, соціального захисту, житлово-комунального та дорожнього господарства, транспорту тощо	__	
у  тому  числі  суб’єк- ти  малого  підприємництва 	2. Шляхом установлення ставок плати за землю для суб’єктів малого під-приємництва, які користуються земельними ділянками та перебувають на загальній системі оподаткування	Суб’єкти малого підприємництва, які перебувають на спрощеній системі оподаткування (єдиному податку) та згідно з ПКУ звільняються від плати за землю	

Крім того, вказана проблема справляє вплив на 627 304 члени територіальної громади міста Кривого Рогу (дані офіційного сайту Державної служби статистики України «Чисельність наявного населення України на 01.01.2019»/http://database.ukrcensus.gov.ua/PXWEB2007/ukr/publ_new1/2019/zb_chnn_0119.pdf/), які розраховують на виконання соціальних програм, що фінансуються з міського бюджету.
Питання наповнення місцевого бюджету, у тому числі через установлення ставок плати за землю, є сферою загальних інтересів суб’єктів господарювання, органів місцевої влади й територіальної громади міста Кривого Рогу.
Ринкові механізми не можуть бути застосовані при адмініструванні податків. Доцільним є втручання держави шляхом делегування органам місцевого самоврядування повноважень з установлення ставок податку на майно в частині плати за землю на території м. Кривого Рогу та надання обґрунтованих додаткових пільг щодо земельного податку певним категоріям землекористувачів, як це визначено ПКУ. Отже, установлення ставок плати за землю та пільг щодо земельного податку можливе лише шляхом ухвалення відповідного рішення міської ради.
Крім того, діюче рішення міської ради від 27.06.2018 №2816 «Про встановлення ставок земельного податку, розміру орендної плати, пільг зі сплати за землю та затвердження Регламенту оподаткування земельних ділянок на території міста Кривого Рогу у 2019 році» обмежене у часі і може застосовуватися лише у 2019 році. 
	Проект рішення міської ради «Про встановлення ставок плати за землю та пільг щодо земельного податку на території м. Кривого Рогу у 2020 році» розроблено відповідно до форми, затвердженої Постановою Кабінету Міністрів України від 24 травня 2017 року №483 «Про затвердження форм типових рішень про встановлення ставок та пільг із сплати земельного податку та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки». Зокрема передбачено встановлення ставок плати за землю в розрізі кодів за видами цільового призначення земель, установленими Класифікацією видів цільового призначення земель, затвердженою Наказом Державного комітету України із земельних ресурсів від 23 липня 2010 року №548, зі змінами.
	Ураховуючи соціально-економічну ситуацію в державі, розміри податкових платежів за користування землею більшості категорій землекористувачів пропонується залишити на рівні 2019 року. 
	Промисловий комплекс міста Кривого Рогу складається з великих і середніх підприємств різних галузей: чорної металургії, машинобудівної, транспортної, будівельних матеріалів, хімічної, поліграфічної, деревообробної, легкої, харчової тощо. Головною бюджетоутворюючою галуззю, що визначає профіль міста, є чорна металургія. Місто налічує 8 з 11 підприємств України з видобутку та переробки залізорудної сировини, а також з обслуговування основного виробництва. У Кривому Розі розташовано один з найбільших у світі металургійних комбінатів – публічне акціонерне товариство «АрселорМіттал Кривий Ріг», частка виготовлення металургійної продукції якого на ринку України становить 20%, 4 гірничозбагачувальних комбінати, 3 рудоремонтних заводи, 1 залізорудний комбінат. Питома вага гірничо-металургійного комплексу становить 86% від загальних обсягів промислового виробництва в місті (дані інтернет-ресурсів у відкритому доступі: громадянська мережа «Опора»/http://www.oporaua.org/ zhytlo/7614-energetychna-karta-mista-kryvyj-rig; сайти Google / https: // sites.google.com/site/vsevsekrivijrig/ ekonomika/ promislovist).
Як свідчить аналіз фінансових результатів діяльності підприємств Дні-пропетровської області за видами економічної діяльності промисловості у 2017 році частка підприємств, що здійснюють діяльність у сфері добувної промисловості й розроблення кар’єрів, у загальній кількості підприємств, які одержали прибуток, склала 62,70%; підприємств, що здійснюють діяльність у сфері металургійного виробництва, – 73,50%; підприємств транспорту – 72,80% (дані офіційного сайту Головного управління статистики у Дніпропетровській області «Статистична інформація. Діяльність підприємств» / http: // www.dneprstat.gov.ua/statinfo%202015/f/2017/f11_k01.pdf/). Така ж тенденція щодо високих показників прибутковості підприємств гірничодобувної, металургійної, транспортної галузі спостерігається і в 2018 році. Фінансові результати діяльності великих та середніх підприємств за видами економічної діяльності промисловості за січень - вересень 2018 року свідчать, що частка підприємств, що здійснюють діяльність у сфері добувної промисловості й розроблення кар’єрів, у загальній кількості підприємств, які одержали прибуток, склала 88,00%; підприємств, що здійснюють діяльність у сфері металургійного виробництва, – 83,60%, підприємств транспорту – 60,20% (дані офіційного сайту Головного управління статистики у Дніпропетровській області «Статистична інформація. Діяльність підприємств» / http: // www.dneprstat.gov.ua/statinfo%202015/f/2018 /f8_k07.pdf/).
	Розвиток міської інфраструктури, що потребує значних капіталовкладень, можливий у першу чергу за рахунок безпосередньо бюджету розвитку. Від його обсягу залежить можливість міста здійснювати місцеві запозичення для реалізації інвестиційних проектів.

З метою підтримки та подальшого розвитку міської інфраструктури за рахунок бюджету розвитку, можливості якого вкрай обмежені, пропонується установити ставки плати за землю для підприємств гірничодобувної, транспортної галузі й металургійного комплексу в розмірі 2,50% від нормативної грошової оцінки земельних ділянок. 
	Відповідно до пункту 284.1 статті 284 ПКУ з 2015 року органам місцевого самоврядування надано право встановлювати пільги щодо земельного податку, не встановлені цим Кодексом. Ураховуючи зазначене, пільги щодо земельного податку встановлюються на 2020 рік ПКУ та вказаним рішенням. 
	Такі пільги надаються з метою: 
	- зменшення дотацій з місцевого бюджету органам місцевого самоврядування;
	- зниження податкового навантаження на фізичних осіб - власників земельних ділянок, зайнятих індивідуальними гаражами, житловими, садовими й дачними будинками.
За відсутності регулювання не буде забезпечено визначення ставок плати за землю. У разі невстановлення місцевих податків і зборів, передбачених пунктом 10.2 статті 10 ПКУ, рішеннями місцевого самоврядування, плата за землю справляється із застосуванням ставок, які діяли до 31 грудня року, що передує бюджетному періоду, у якому планується застосування плати за землю. При цьому, пільги щодо земельного податку залишаються виключно такими, що встановлені положеннями ПКУ. Тому, більшість громадян та органи місцевого самоврядування втратять право на пільги у 2020 році, оскільки перелік пільг у статтях 281, 282 ПКУ є дуже обмеженим і не враховує реальні потреби землекористувачів міста в пільговому оподаткуванні.
	Кожен податок є важливою складовою доходів бюджету, оскільки забезпечує внесок у його наповнення. Згідно з бюджетним законодавством плата за землю є одним із джерел надходжень загального фонду бюджету міста, за рахунок якого здійснюються повноваження, перекладені державою на органи місцевого самоврядування, у галузях освіти, охорони здоров'я, соціального захисту, культури, фізичної культури та спорту. Також фінансуються соціально важливі місцеві цільові програми, зокрема:
- Програма соціального захисту окремих категорій мешканців м. Кривого Рогу на відповідні бюджетні роки, у рамках якої надаються різні види матеріальної допомоги та пільг найуразливішим верствам населення. На її виконання щороку необхідно понад 300,00 млн. грн.;
- міська комплексна програма «СТОП – інфаркт» на 2016 – 2020 роки та міська міжгалузева комплексна програма «Здоров'я нації» у м. Кривому Розі на 2017 – 2021 роки, спрямовані на надання сучасної медичної допомоги хворим на інфаркт міокарда, забезпечення дитячим харчуванням дітей з малозабезпечених сімей та народжених від ВІЛ-інфікованих матерів, лікувальним харчуванням хворих на фенілкетонурію, безкоштовними лікарськими засобами та витратними матеріалами тяжкохворих, проведення туберкулінодіагностики дитячого населення, забезпечення соціальної підтримки пацієнтів, хворих на туберкульоз тощо. На виконання цих програм щорічна потреба в коштах становить понад 160,00 млн. грн.; 
- Програма перспективного розвитку освіти м. Кривого Рогу на 2019 – 2021 роки, згідно з якою забезпечуються безкоштовним харчуванням учні 1 – 4 класів, а також вихованці та учні з числа пільгових категорій (це діти з багатодітних сімей у загальноосвітніх закладах міста, діти зі студентських сімей, які перебувають у дошкільних закладах міста, діти, батьки яких задіяні в антитерористичній операції на сході України та операції об’єднаних сил у Донецькій і Луганській областях), утримуються комунальні позашкільні заклади «Дитячий оздоровчий табір «Слава», «Сонячний», «Старт» Криворізької міської ради, у яких щороку оздоровлюються діти пільгових категорій, проводяться видатки на покращення матеріально-технічної бази навчальних закладів. На реалізацію цієї програми щорічно необхідно понад 125,00 млн. грн.;
а також інші програми у сферах житлово-комунального та дорожнього господарства, транспорту тощо.
	З метою збереження соціальної стабільності у місті на утримання бюджетних установ, що забезпечують надання послуг населенню в галузях освіти, охорони здоров'я, соціального захисту, культури, фізичної культури та спорту, необхідні додаткові фінансові ресурси, потреба у яких щороку зростає. Потреба у таких коштах на 2020 рік прогнозно складає понад 1,0 млрд. грн. А це заробітна плата вчителів, медиків, утримання загальноосвітніх шкіл та інтернатів, медичних закладів, харчування учнів 1-4 класів, безкоштовний проїзд пільгових категорій громадян. 
	Стабільність надходжень, що формують загальний фонд бюджету міста, дозволяє забезпечити безперебійну життєдіяльність міста в різних сферах, своєчасну виплату заробітної плати працівникам бюджетних установ та провести всі інші соціально важливі видатки, отримати всім мешканцям міста суспільні послуги в тій чи іншій сфері, якими опікуються органи місцевого самоврядування. 

II. Цілі державного регулювання

Проект рішення міської ради спрямований на розв’язання завдання, визначеного в попередньому розділі аналізу регуляторного впливу. 
Цілями державного регулювання є установлення ставок плати за землю та пільг щодо земельного податку відповідно до вимог ПКУ, отримання до бюджету міста прогнозованих податкових надходжень у розмірі 2 021,23 млн. грн., забезпечення виконання програм: соціальних, економічних, екологічних, розвитку підприємництва, електронного врядування, у сфері адміністративних послуг тощо, фінансування бюджетної сфери в галузях освіти, охорони здоров’я, соціального захисту, житлово-комунального та дорожнього господарства, транспорту тощо.  
Вимірювальними індикаторами досягнення цілей регулювання та зменшення масштабів проблеми є:
- кількісні: надходження коштів до бюджету міста від плати за землю у розмірі 2 021,23 млн. грн. та чисельність платників податку, на яких поширюватиметься регуляторний акт, – 50 470 осіб;
- часовий: дія регуляторного акта протягом 1 календарного року;
- якісний: забезпечення виконання міських цільових програм: соціальних, економічних, екологічних, розвитку підприємництва, електронного врядування, у сфері адміністративних послуг тощо, фінансування бюджетної сфери в галузях освіти, охорони здоров’я, соціального захисту, житлово-комунального та дорожнього господарства, транспорту тощо.
	Ухвалення рішення сприяє підвищенню рівня податкової дисципліни, ефективності контролю державної фіскальної служби в частині забезпечення своєчасних та в повному обсязі податкових надходжень до бюджету.
Дотримання правових аспектів буде виконано шляхом направлення:
- проекту до Державної регуляторної служби України для отримання пропозицій щодо його удосконалення відповідно до принципів державної регуляторної політики;
- проекту до Дніпропетровського територіального відділення Антимонопольного комітету України як такого, що може вплинути на конкуренцію, зокрема щодо створення суб'єктів господарювання, установлення й зміни правил їх поведінки на ринку, або такого, що може призвести до недопущення, усунення, обмеження чи спотворення конкуренції на відповідних ринках (відповідно до статті 20 Закону України «Про Антимонопольний комітет України); 
- копії ухваленого рішення про встановлення місцевих податків чи зборів у електронному вигляді в десятиденний строк з дня ухвалення до контролюючого органу, у якому перебувають на обліку платники відповідних місцевих податків та зборів, але не пізніше 01 липня року, що передує бюджетному періоду, у якому планується застосовування встановлюваних місцевих податків і зборів або змін до них (підпункт 12.3.3 пункту 12.3 статті 12 ПКУ).
Цілями регуляторного акта є:
	- установлення ставок плати за землю та пільг щодо земельного податку на території м. Кривого Рогу;
	- забезпечення соціально-економічного розвитку міста, подальшого регулювання земельних відносин, використання земельного ресурсу в інтересах територіальної громади м. Кривого Рогу;
	- отримання фінансового ресурсу для вирішення соціально-економічних питань розвитку міста, підвищення соціальних стандартів.

ІІІ. Визначення та оцінка альтернативних способів досягнення цілей

З метою формування аналітичних показників для оцінки виконання вимог регулювання наказами департаменту регулювання містобудівної діяльності та земельних відносин виконкому Криворізької міської ради створено тимчасову робочу групу щодо визначення ставок плати за землю та пільг щодо земельного податку на території м. Кривого Рогу у 2020 році та фокус-групу експертної оцінки даних щодо підготовки проекту регуляторного акта. До їх складів увійшли суб’єкти господарювання, представники громадськості, виконкому міської ради, фіскальних органів, міської галузевої ради підприємців з питань містобудування, земельних відносин і рекламної діяльності.

1.	Визначення альтернативних способів досягнення цілей

У ході пошуку альтернативних способів досягнення визначених цілей  розглянуто та описано відповідно до пункту 5 Методики такі можливості:

Вид альтернативи	Опис альтернативи	

1	2	
Альтернатива 1.
Неприйняття регуляторного акта (відмова від регулювання) або не- встановлення відповідних ставок	Після закінчення 2019 року рішення міської ради від 27.06.2018 №2816 «Про встановлення ставок земельного податку, розміру орендної плати, пільг зі сплати за землю та затвердження Регламенту оподаткування земельних ділянок на території міста Кривого Рогу у 2019 році» втрачає чинність. Якщо міська рада не ухвалює рішення про встановлення відповідних місцевих податків і зборів, що є обов’язковими, то відповідно до підпункту 12.3.5 пункту 12.3 статті 12 ПКУ плата за землю справляється із застосуванням ставок, які діяли до 31 грудня року, що передує бюджетному періоду, у якому планується застосування плати за землю. 
Пільги зі сплати земельного податку залишаються виключно такими, що встановлені положеннями ПКУ. Тому, більшість громадян та органи місцевого самоврядування втратять право на пільгу у 2020 році, оскільки перелік пільг у статтях 281, 282 ПКУ дуже обмежений і не враховує реальні потреби землекористувачів міста в отриманні пільг з плати за землю. Таким чином, альтернатива не є прийнятною	
Альтернатива 2. 
Установлення міні-мального розміру ставок. Оскільки міні-мальний розмір ставок плати за землю ПКУ не встановлено, надходження від плати за землю відсутні	Альтернатива не є прийнятною, оскільки вона веде до відмови від використання економічних ресурсів міста, що спрямовуються на фінансування його інфраструктури.
У разі невстановлення відповідних ставок, бюджет міста втратить надходження від плати за землю у зв’язку з відсутністю законодавчо встановленої мінімальної ставки. Такі втрати складуть                         2 021,23 млн. грн.
Негативний вплив буде завдано територіальній громаді міста, оскільки відсутність надходжень до бюджету міста ставить під загрозу виконання програм: соціальних, економічних, екологічних, розвитку підприємництва, електронного врядування, у сфері адміністративних послуг тощо, фінансування бюджетної сфери в галузях освіти, охорони здоров’я, соціального захисту, житлово-комунального та дорожнього господарства, транспорту тощо	
Альтернатива 3.
Установлення ставок для підприємств гірничодобувної, транспортної галузі й металургійного комплексу та для підприємств-монополістів на ринку товарів і послуг (які здійснюють розподілення газу, постачання електроенергії, пари та гарячої води, збирання, очищення й розподілення води, надають послуги у фінансово-кредитній сфері) у розмірі 4% від нормативної грошової оцінки землі.
Установлення для громадян та суб’єктів малого підприємництва ставок плати за землю на рівні 2019 року	Збільшення ставок плати за землю в порівнянні з 2019 роком для підприємств гірничодобувної, транспортної галузі й металургійного комплексу та для підприємств-монополістів на ринку товарів і послуг забезпечить додаткові надходження до бюджету міста, але, разом з тим, ускладнить відносини між землекористувачами та органами влади й місцевого самоврядування з питань плати за користування земельними ділянками й руйнуватиме позитивний імідж органів місцевого самоврядування.
Очікувані податкові надходження з плати за землю від суб'єктів господарювання великого і середнього підприємництва складають 3 007,32 млн. грн. (рядок «Разом» додатка 2).
Ця альтернатива не є прийнятною, оскільки встановлення ставок плати за землю на рівні 4% від нормативної грошової оцінки земельних ділянок без диференціації за групами землекористувачів і видами цільового використання земель в умовах нестабільної економічної ситуації в державі призведе до збільшення податкового навантаження на суб’єктів господарювання. За таких умов порушуються основні принципи податкового законодавства, установлені статтею 4 ПКУ, а саме: соціальної справедливості – установлення податків та зборів відповідно до платоспроможності платників податків, фіскальної достатності – установлення податків і зборів з урахуванням необхідності досягнення збалансованості витрат бюджету з його надходженнями.
Негативний вплив буде завдано територіальній громаді міста, оскільки збільшення податкового навантаження на власників і користувачів земельних ділянок зумовлює соціальну напругу в місті та ставить під загрозу забезпечення стабільних надходжень до міського бюджету	
Альтернатива 4.
Установлення максимального розміру ставок згідно з ПКУ для підприємств гірничодобувної, транспортної галузі й металургійного комплексу та для під-приємств-монополістів на ринку товарів і послуг (які здійснюють  розподілення газу, постачання електроенергії, пари та гарячої води, збирання, очищення й розподілення води, надають послуги у фінансово-кредитній сфері).
Установлення для громадян і суб’єктів малого підприємництва ставок плати за землю на рівні 2019 року	Згідно з ПКУ максимальний розмір земельного податку складає: 3% від нормативної грошової оцінки землі, для земель загального користування й сільськогосподарських угідь – 1%, за земельні ділянки, що перебувають у постійному користуванні суб'єктів господарювання (крім державної та комунальної форми власності), – 12%, орендної плати за землю – 12%.
Установлення максимальних ставок плати за землю для підприємств гірничодобувної, транспортної галузі й металургійного комплексу та для підприємств-монополістів на ринку товарів і послуг забезпечить додаткові надходження до бюджету міста, упорядкує відносини між землекористувачами та органами влади й місцевого самоврядування з питань плати за користування земельними ділянками, але, разом з тим, ускладнить відносини між ними й руйнуватиме позитивний імідж органів місцевого самоврядування.
Очікувані податкові надходження з плати за землю від суб'єктів господарювання великого і середнього підприємництва складають 9 021,93 млн. грн. (рядок «Разом» додатка 3).
Ця альтернатива не є прийнятною, оскільки встановлення ставок земельного податку та розміру орендної плати на рівні максимальних граничних ставок, установлених ПКУ, у розмірі 3% та 12% від нормативної грошової оцінки земельних ділянок без диференціації за групами землекористувачів і видами цільового використання земель в умовах нестабільної економічної ситуації в державі призведе до збільшення податкового навантаження на суб’єктів господарювання. За таких умов порушуються основні принципи податкового законодавства, установлені статтею 4 ПКУ, а саме: соціальної справедливості – установлення податків та зборів відповідно до платоспроможності платників податків, фіскальної достатності – установлення податків та зборів з урахуванням необхідності досягнення збалансованості витрат бюджету з його надходженнями.
Негативний вплив буде завдано територіальній громаді міста, оскільки значне збільшення податкового навантаження на власників і користувачів земельних ділянок зумовлює соціальну напругу та ставить під загрозу забезпечення стабільних надходжень до міського бюджету	
Альтернатива 5.
Установлення максимального розміру ставок згідно з ПКУ для підприємств гірничодобувної галузі й металургійного комплексу. Установлення для інших землекористувачів ставок плати за землю на рівні 2019 року	Згідно з ПКУ максимальний розмір земельного податку складає: 3% від нормативної грошової оцінки землі; для земель загального користування й сільськогосподарських угідь – 1%, за земельні ділянки, що перебувають у постійному користуванні суб'єктів господарювання (крім державної та комунальної форми власності), – 12%, орендної плати за землю – 12%.
Установлення максимальних ставок плати за землю для підприємств гірничодобувної галузі й металургійного комплексу забезпечить додаткові надходження до бюджету міста, упорядкує відносини між землекористувачами та органами влади й місцевого самоврядування з питань плати за користування земельними ділянками, але, разом з тим, ускладнить відносини між ними й руйнуватиме позитивний імідж органів місцевого самоврядування.
Очікувані податкові надходження з плати за землю від суб'єктів господарювання великого і середнього підприємництва складають 8 509,58 млн. грн. (рядок «Разом» додатка 4).
Ця альтернатива не є прийнятною, оскільки встановлення ставок земельного податку та розміру орендної плати на рівні максимальних граничних ставок, установлених ПКУ, у розмірі 12% від нормативної грошової оцінки земельних ділянок гірничодобувної галузі й металургійного комплексу в умовах нестабільної економічної ситуації в державі призведе до збільшення податкового навантаження на суб'єктів господарювання. За таких умов порушуються основні принципи податкового законодавства, установлені статтею 4 ПКУ, а саме: соціальної справедливості – установлення податків та зборів відповідно до платоспроможності платників податків, фіскальної достатності – установлення податків та зборів з урахуванням необхідності досягнення збалансованості витрат бюджету з його надходженнями. Негативний вплив буде завдано територіальній громаді міста, оскільки значне збільшення податкового навантаження на власників та користувачів земельних ділянок зумовлює соціальну напругу та ставить під загрозу забезпечення стабільних надходжень до міського бюджету	
Альтернатива 6.
Установлення ставок для підприємств гірничодобувної, транспортної галузі й металургійного комплексу у розмірі 2,50% від нормативної грошової оцінки землі.
Установлення для інших категорій землекористувачів ставок плати за землю на рівні 2019 року	Ураховуючи соціально-економічну ситуацію в державі, установлення у 2020 році для більшості категорій землекористувачів розмірів плати за землю на рівні 2019 року згідно з рішенням міської ради від 27.06.2018 №2816 «Про встановлення ставок земельного податку, розміру орендної плати, пільг зі сплати за землю та затвердження Регламенту оподаткування земельних ділянок на території міста Кривого Рогу у 2019 році» є доцільним.
Очікувані податкові надходження з плати за землю від суб'єктів господарювання великого і середнього підприємництва складають 1 862,74 млн. грн. (рядок «Разом» додатка 5).
Застосування альтернативи шляхом ухвалення рішення міської ради «Про встановлення ставок плати за землю та пільг щодо земельного податку на території м. Кривого Рогу у 2020 році» є найбільш прийнятним. З уведенням у дію запропонованого регуляторного акта будуть упорядковані відносини між землекористувачами та органами влади й місцевого самоврядування з питань плати за користування земельними ділянками.
Ухвалення запропонованого рішення забезпечить сталі надходження до бюджету міста та нестиме більш прийнятне податкове навантаження на суб’єктів господарювання ніж при застосуванні збільшених ставок за альтернативою 3 та максимальних ставок за альтернативами 4 і 5	

Примітка: при описі альтернатив використана інформація щодо задекларованих податкових зобов'язань з плати за землю, надана Криворізькими управліннями Головного управління ДФС у Дніпропетровській області (листи від 07.03.2019 №2930/9/04-36-57-43-10, 02.04.2019 №39045/10/04-36-56-44).

2. Оцінка вибраних альтернативних способів досягнення цілей

Оцінка впливу на сферу інтересів держави 
(органів місцевого самоврядування)

Вид альтернативи	Вигоди	Витрати	

1	2	3	
  Альтернатива 1	Податкові надходження з плати за землю на прогнозованому рівні – 1 969,00 млн. грн. (рядок «Усього» додатка 1)	За відсутності податкових пільг територіальній громаді міста буде завдано значний негативний вплив, оскільки збільшення податкового навантаження на неплатоспроможних власників та користувачів земельних ділянок зумовлює соціальну напругу в місті та ставить під загрозу забезпечення стабільних надходжень до міського бюджету	
Альтернатива 2	Відсутні

	Втрати бюджету міста на виконання програм: соціальних, економічних, екологічних, розвитку підприємництва, електронного врядування, у сфері адміністративних послуг тощо, фінансування бюджетної сфери в галузях освіти, охорони здоров’я, соціального захисту, житлово-комунального та дорожнього господарства, транспорту тощо від плати за землю на прогнозованому рівні становитимуть 2 021,23 млн. грн.	
Альтернатива 3	Податкові надходження з плати за землю на прогнозованому рівні 3 165,81 млн. грн. (рядок «Усього» додатка 2)	Витрати часу, матеріальних ресурсів для фіс-кальних органів на адміністрування плати за землю.
Збільшення податкового навантаження на підприємства високоприбуткового бізнесу зумовить соціальну напругу в місті та поставить під загрозу забезпечення стабільних надходжень від цих підприємств до міського бюджету	
Альтернатива 4	Податкові надходження з плати за землю на прогнозованому рівні 9 180,42 млн. грн. (рядок «Усього» додатка 3)	Витрати часу, матеріальних ресурсів для фіс-кальних органів на адміністрування плати за землю.
Значне збільшення податкового навантаження на підприємства високоприбуткового бізнесу зумовить соціальну напругу в місті та поставить під загрозу забезпечення стабільних надходжень від цих під-приємств до міського бюджету	
Альтернатива 5	Податкові надходження з плати за землю на прогнозованому рівні 8 668,07 млн. грн. (рядок «Разом» додатка 4)	Витрати часу, матеріальних ресурсів для фіс-кальних органів на адміністрування плати за землю.
Значне збільшення податкового навантаження на підприємства гірничодобувної галузі й металургійного комплексу зумовить соціальну напругу в місті та поставить під загрозу забезпечення стабільних надходжень від цих підприємств до міського бюджету	
Альтернатива 6	Податкові надходження з плати за землю на прогнозованому рівні 2 021,23 млн. грн. (рядок «Усього» додатка 5)
Удосконалення системи місцевого оподаткування; підвищення рівня використання економічних ресурсів міста; забезпечення надходжень до бюджету міста від плати за землю, що можуть бути спрямовані на виконання цільових програм: соціальних, економічних, екологічних, розвитку   підприємництва, електронного врядування, у сфері адміністративних послуг тощо, фінансування бюджетної сфери в галузях освіти, охорони здоров’я, соціального захисту, житлово-комунального та дорожнього господарства, транспорту тощо	Витрати часу, матеріальних ресурсів для фіс-кальних органів на адміністрування плати за землю, розмір яких залишається на рівні попередніх років	

Примітка: при описі альтернатив використана інформація щодо задекларованих податкових зобов'язань з плати за землю, надана Криворізькими управліннями Головного управління ДФС у Дніпропетровській області (листи від 07.03.2019 №2930/9/04-36-57-43-10, 02.04.2019 №39045/10/04-36-56-44).

Оцінка впливу на сферу інтересів громадян 

Вид альтернативи	Вигоди	Витрати	

1	2	3	
Альтернатива 1	Можливість використання надходжень з плати за землю у прогнозованому розмірі 1 969,00 млн. грн. (рядок «Усього» додатка 1)	Втрата пільг з плати за земельні ділянки, зайняті індивідуальними гаражами, житловими, садовими й дачними будинками фізичних осіб	
Альтернатива 2	Відсутні	Відсутні. 
Втрати бюджету міста на прогнозованому рівні 2 021,23 млн. грн. зумовлять неможливість забезпечення його фінансування на виконання цільових програм: соціальних, економічних, екологічних, розвитку підприємництва, електронного врядування, у сфері адміністративних послуг тощо, фінансування бюджетної сфери в галузях освіти, охорони здоров’я, соціального захисту, житлово-комунального та дорожнього господарства, транспорту тощо 	
Альтернатива 3	Вирішення частини соціальних проблем населення за рахунок збільшення дохідної частини бюджету міста. Можливість використання надходжень з плати за землю у прогнозованому розмірі 3 165,81 млн. грн. (рядок «Усього» додатка 2) на виконання цільових програм: соціальних, економічних, екологічних, розвитку підприємництва, електронного врядування, у сфері адміністративних послуг тощо, фінансування бюджетної сфери в галузях освіти, охорони здоров’я, соціального захисту, житлово-комунального та дорожнього господарства, транспорту тощо 	Збільшення витрат громадян на придбання товарів і послуг унаслідок можливого підвищення споживчих цін у зв’язку зі          значним збільшенням витрат суб’єктів господарювання на плату за землю
	
Альтернатива 4	Вирішення частини соціальних проблем населення за рахунок збільшення дохідної частини бюджету міста. Можливість використання надходжень з плати за землю у прогнозованому розмірі 9 180,42 млн. грн. (рядок «Усього» додатка 3) на виконання програм: соціальних, економічних, екологічних, розвитку підприємництва, електронного врядування, у сфері адміністративних послуг тощо, фінансування бюджетної сфери в галузях освіти, охорони здоров’я, соціального захисту, житлово-комунального та дорожнього господарства, транспорту тощо	Збільшення витрат громадян на придбання товарів і послуг унаслідок можливого підвищення споживчих цін у зв’язку зі значним збільшенням витрат суб’єктів господарювання на плату за землю
	
Альтернатива 5	Вирішення частини соціальних проблем населення за рахунок збільшення дохідної частини бюджету міста. Можливість використання надходжень з плати за землю у прогнозованому розмірі 8 668,07 млн. грн. (рядок «Усього» додатка 4) на виконання програм: соціальних, економічних, екологічних, розвитку під-приємництва, електронного врядування, у сфері адміністративних послуг тощо, фінансування бюджетної сфери в галузях освіти, охорони здоров’я, соціального захисту, житлово-комунального та дорожнього господарства, транспорту тощо	Збільшення витрат громадян на придбання товарів та послуг унаслідок можливого підвищення споживчих цін у зв’язку зі значним збільшенням витрат суб’єктів господарювання на плату за землю	
Альтернатива 6	Можливість використання надходжень з плати за землю у прогнозованому розмірі 2 021,23 млн. грн. (рядок «Усього» додатка 6). Зменшення податкового навантаження на землекористувачів шляхом установлення пільг щодо земельного податку для земельних ділянок, зайнятих індивідуальними гаражами,  житловими, садовими й дачними будинками фізичних осіб, а також унаслідок установлення пільг органам місцевого самоврядування.
Розвиток інфраструктури, збільшення кількості робочих місць; спрямування фінансового ресурсу за рахунок забезпечення стабільних податкових надходжень плати за землю на вирішення соціальних проблем населення	Відсутні*	

Примітка: при описі альтернатив використана інформація щодо задекларованих податкових зобов'язань з плати за землю, надана Криворізькими управліннями Головного управління ДФС у Дніпропетровській області (листи від 07.03.2019 №2930/9/04-36-57-43-10, 02.04.2019 №39045/10/04-36-56-44).
*Абзац 20 статті 8 Закону.

Оцінка впливу на сферу інтересів суб’єктів господарювання 

	За даними Криворізьких управлінь Головного управління ДФС у Дніпропетровській області (листи від 11.01.2019 №327/9/04-36-57-43-12, 16.01.2019 №4300/04-36-56-07) кількість суб’єктів господарювання, на яких поширюється дія регуляторного акта, станом на 01.01.2019 складає:
Показник	Великі	Середні	Малі	Мікро	Разом	
Кількість суб’єктів господарювання, що підпадають під дію регулювання, одиниць  	170	1 602	21	174	1 967	
Питома вага групи в загальній кількості, %	8,64	81,44	1,07	8,85	100,00	

Примітка: відповідно до пункту 8 Методики М-Тест не проводився.

Вид альтернативи	Вигоди	Витрати	

1	2	3	
Альтернатива 1	Відсутні	Витрати суб’єктів господарювання на прогнозованому рівні 1 810,52 млн. грн. (рядок «Разом» додатка 1)	
Альтернатива 2	Економія коштів на сплату податків у прогнозованому розмірі 2 021,23 млн. грн.	Відсутні. 
Втрати бюджету міста на прогнозованому рівні 2 021,23 млн. грн. зумовлять неможливість забезпечення фінансування бюджету міста на виконання програм: соціальних, економічних, екологічних, розвитку підприємництва, електронного врядування, у сфері адміністративних послуг тощо, фінансування бюджетної сфери в галузях освіти, охорони здоров’я, соціального захисту, житлово-комунального та дорожнього господарства, транспорту тощо	
Альтернатива 3	Відсутні	У результаті збільшення ставок плати за землю витрати підприємств високоприбуткового бізнесу (гірничодобувної, транспортної галузі й металургійного комплексу) та підприємств-монополістів на ринку товарів і послуг (що здійснюють розподілення газу, постачання електроенергії, пари та гарячої води, збирання, очищення та розподілення води, надають послуги у фінансово-кредитній сфері) на прогнозованому рівні можуть складати 3 007,32 млн. грн. (рядок «Разом» додатка 2).
Збільшення витрат суб’єктів господарювання порівняно з альтернативою 6 на – 1 144,58 млн. грн. (3 007,32 – 1 862,74 /рядок «Разом» додатка 5/). Для інших суб’єктів господарювання розмір плати за землю не збільшується, тому вони несуть витрати лише на ознайомлення з вимогами запропонованого регуляторного акта в сумі 2 714,46 грн. (дані розділів III, VI: 1 967 осіб х 1,38 грн.)	
Альтернатива 4	Відсутні 	У результаті значного збільшення ставок плати за землю витрати підприємств високоприбуткового бізнесу (гірничодобувної, транспортної галузі й металургійного комплексу) та підприємств-монополістів на ринку товарів і послуг (що здійснюють розподілення газу, постачання електроенергії, пари та гарячої води, збирання, очищення та розподілення води, надають послуги у фінансово-кредитній сфері) на прогнозованому рівні можуть складати 9 021,93 млн. грн. (рядок «Разом» додатка 3).
Збільшення витрат суб’єктів господарю-     вання порівняно з альтернативою 6 – на 7 159,19 млн. грн. (9 021,93 – 1 862,74 /рядок «Разом» додатка 5/).
Для інших суб’єктів господарювання розмір плати за землю не збільшується, тому вони несуть витрати лише на ознайомлення з вимогами запропонованого регуляторного акта в сумі 2 714,46 грн. (дані розділів III, VI: 1 967 осіб х 1,38 грн.)	
Альтернатива 5	Відсутні	У результаті значного збільшення ставок плати за землю витрати підприємств гірничодобувної галузі й металургійного комплексу на прогнозованому рівні можуть складати 8 509,58 млн. грн. (рядок «Разом» додатка 4).
Збільшення витрат суб’єктів господарю-      вання порівняно з альтернативою 6 – на 6 646,84 млн. грн. (8 509,58 - 1 862,74 /рядок «Разом» додатка 5/).
Для інших суб’єктів господарювання розмір плати за землю не збільшується, тому вони несуть витрати лише на ознайомлення з вимогами запропонованого регуляторного акта в сумі 2 714,46 грн. (дані розділів III, VI: 1 967 осіб х 1,38 грн.)	
Альтернатива 6	Установлення ставок плати за користування земельними ділянками міста з урахуванням диференціації за групами землекорис-тувачів і видами ці- льового використання земель. Зменшення податкового навантаження на суб’єктів господарювання порівняно з альтернативами 3, 4 і 5	Для більшості суб’єктів господарювання розмір плати за землю не збільшується, тому вони несуть витрати лише на ознайомлення з вимогами запропонованого регуляторного акта в сумі 2 714,46 грн. (дані розділів III, VI: 1 967 осіб х 1,38 грн.). Прогнозуються додаткові витрати на плату за землю лише у суб’єктів господарювання транспортної галузі у розмірі 52,23 млн. грн. (графа 11 рядка 4 додатка 5).

Примітка: при описі альтернатив використана інформація щодо задекларованих податкових зобов'язань з плати за землю, надана Криворізькими управліннями Головного управління ДФС у Дніпропетровській області (листи від 07.03.2019 №2930/9/04-36-57-43-10, 02.04.2019 №39045/10/04-36-56-44).

IV. Вибір найбільш оптимального альтернативного способу 
досягнення цілей

Здійснено вибір оптимального альтернативного способу з урахуванням системи бальної оцінки ступеня досягнення визначених цілей.
Оцінка ступеня досягнення визначених цілей визначається за чотирибальною системою, де:
4 бали – цілі ухвалення регуляторного акта можуть бути досягнуті повною мірою (проблеми більше не буде);
3 бали – цілі ухвалення регуляторного акта можуть бути досягнуті майже  повною мірою (усіх важливих аспектів проблеми не буде);
2 бали – цілі ухвалення регуляторного акта можуть бути досягнуті частково (проблема значно зменшиться, але деякі важливі критичні її аспекти залишаться невирішеними);
1 бал – цілі ухвалення регуляторного акта не можуть бути досягнуті (проблема залишається).

Рейтинг
результативності (досягнення цілей під час вирішення проблеми)	Бал
результа-тивності 
(за чотири-бальною системою оцінки)	Коментарі щодо присвоєння відповідного бала	

1	2	3	
Альтернатива 1	2	За відсутності податкових пільг територіальній громаді міста буде завдано значний негативний вплив, оскільки збільшення податкового навантаження на неплатоспроможних власників та користувачів земельних ділянок зумовлює соціальну напругу в місті та ставить під загрозу забезпечення стабільних надходжень до міського бюджету	
Альтернатива 2	1	Відсутні надходження до бюджету міста. Бюджетні втрати прогнозовано становлять 2 021,23 млн. грн. Не виконуються програми: соціальні, економічні, екологічні, розвитку підприємництва, електронного врядування, у сфері адміністративних послуг тощо, відсутнє фінансування бюджетної сфери в галузях освіти, охорони здоров’я, соціального захисту, житлово-комунального та дорожнього господарства, транспорту тощо	
Альтернатива 3	2	У результаті збільшення ставок плати за землю витрати підприємств гірничодобувної, транспортної галузі й металургійного комплексу та підприємств-монополістів на ринку товарів і послуг (що здійснюють розподілення газу, постачання електроенергії, пари та гарячої води, збирання, очищення та розподілення води, надають послуги у фінансово-кредитній сфері) на прогнозованому рівні можуть складати 3 007,32 млн. грн. (рядок «Разом» додатка 2). Збільшення витрат суб’єктів господарювання порівняно з альтернативою 6 на 1 144,58 млн. грн. (3 007,32 – 1 862,74 /рядок «Разом» додатка 5/) може призвести до значного підвищення споживчих цін вищезазначеними категоріями суб’єктів господарювання на товари та послуги, і, як наслідок, підвищення рівня інфляції та виникнення соціальної напруги в місті  	
Альтернатива 4	3	У результаті значного збільшення ставок плати за землю витрати підприємств гірничодобувної, транспортної галузі й металургійного комплексу та підприємств-монополістів на ринку товарів і послуг (що здійснюють розподілення газу, постачання електро-енергії, пари та гарячої води, збирання, очищення та розподілення води, надають послуги у фінансово-кредитній сфері) на прогнозованому рівні можуть складати 9 021,93 млн. грн. (рядок «Разом» додатка 3). Збільшення витрат суб’єктів господарювання порівняно з альтернативою 6 на 7 159,19 млн. грн. (9 021,93 – 1 862,74 /рядок «Разом» додатка 5/) може призвести до значного підвищення споживчих цін вищезазначеними категоріями суб’єктів господарювання на товари та послуги, і, як наслідок, підвищення рівня інфляції та виникнення соціальної напруги в місті	
Альтернатива 5	3	У результаті значного збільшення ставок плати за землю витрати підприємств гірничодобувної галузі й металургійного комплексу на прогнозованому рівні можуть складати 8 509,58 млн. грн. (рядок «Разом» додатка 4). Збільшення витрат суб’єктів господарювання порівняно з альтернативою 6 на 6 646,84 млн. грн. (8 509,58 - 1 862,74 /рядок «Усього» додатка 5/) може призвести до значного підвищення споживчих цін вищезазначеними категоріями суб’єктів господарювання на товари та послуги, і, як наслідок, підвищення рівня інфляції та виникнення соціальної напруги в місті	
Альтернатива 6	4	Цілі прийняття регуляторного акта будуть досягнуті повною мірою при збалансуванні витрат суб’єктів господарювання, громадян і органу місцевого самоврядування. Забезпечується можливість сплачувати плату за землю за обґрунтованими ставками з урахуванням диференціації за групами землекористувачів і видами цільового використання земель; виконання програм: соціальних, економічних, екологічних, розвитку підприємництва, електронного врядування, у сфері адміністративних послуг тощо, фінансування бюджетної сфери в галузях освіти, охорони здоров’я, соціального захисту, житлово-комунального та дорожнього господарства, транспорту тощо.
Прогнозоване надходження до бюджету міста –                 2 021,23 млн. грн. Зменшення податкового навантаження на суб’єктів господарювання порівняно з       альтернативами 3, 4 і 5	

Примітка: при описі альтернатив використана інформація щодо задекларованих податкових зобов'язань з плати за землю, надана Криворізькими управліннями Головного управління ДФС у Дніпропетровській області (листи від 07.03.2019 №2930/9/04-36-57-43-10, 02.04.2019 №39045/10/04-36-56-44).

Оцінка впливу регуляторного акта на конкуренцію
в рамках проведення аналізу регуляторного впливу* 

Категорія впливу	Відповідь	

А. Обмежує кількість або звужує коло постачальників.
     Такий наслідок може настати, якщо регуляторна пропозиція:	Ні
	
1. Надає суб’єкту господарювання виключні права на поставку товарів чи послуг	Ні	
2. Запроваджує режим ліцензування, надання дозволу або вимогу пого-дження підприємницької діяльності з органами влади	Ні	
3. Обмежує здатність окремих категорій підприємців постачати товари чи надавати послуги (звужує коло учасників ринку)	Ні
	
4. Значно підвищує вартість входження в ринок або виходу з нього	Ні	
5. Створює географічний бар’єр для постачання товарів, виконання робіт, надання послуг або інвестицій	Ні	
Б. Обмежує здатність постачальників конкурувати.
     Такий наслідок може настати, якщо регуляторна пропозиція:	Ні
	
1. Обмежує здатність підприємців визначати ціни на товари та послуги	Ні	
2. Обмежує можливість постачальників рекламувати або здійснювати маркетинг товарів чи послуг	Ні	
3. Установлює стандарти якості, що надають необґрунтовану перевагу окремим постачальникам порівняно з іншими, або стандарти вищого рівня якості, ніж той, який обрали б окремі достатньо поінформовані споживачі	Ні
	
4. Суттєво збільшує витрати окремих суб’єктів підприємництва порівняно з іншими (зокрема внаслідок дискримінаційного ставлення до діючих та нових учасників ринку)	Ні	
В. Зменшує мотивацію постачальників до активної конкуренції.
    Такий наслідок може настати, якщо регуляторна пропозиція:	Ні	
1. Запроваджує режим саморегулювання або спільного регулювання	Ні	
2. Вимагає або заохочує публікувати інформацію про обсяги виробництва чи реалізацію, ціни та витрати підприємств	Ні	
Г. Обмежує вибір та доступ споживачів до необхідної інформації.
    Такий наслідок може настати, якщо регуляторна пропозиція:	Ні	
1. Обмежує здатність споживачів вирішувати в кого купувати товар	Ні	
2. Знижує мобільність споживачів унаслідок підвищення прямих або непрямих витрат на заміну постачальника	Ні
	
3. Суттєво обмежує чи змінює інформацію, необхідну для ухвалення раціонального рішення щодо придбання чи продажу товарів	Ні	

*Визначено за консультаціями з міською галузевою радою з питань містобудування, земельних відносин і рекламної діяльності, представниками громадськості, зазначеними нижче в таблиці.

Консультації щодо визначення впливу запропонованого регулювання на суб’єктів господарювання та переліку процедур, виконання яких необхідне для здійснення регулювання, проведені тимчасовою робочою групою щодо визначення ставок плати за землю та пільг щодо земельного податку на території      м. Кривого Рогу у 2020 році, фокус-групою експертної оцінки даних щодо підготовки проекту регуляторного акта, і відображені в таблиці: 

№
з/п	
Вид консультації (публічні консультації прямі («круглі столи», наради, робочі зустрічі тощо), інтернет-консультації прямі (інтернет-форуми, соціальні мережі тощо), запити до підприємців, експертів, науковців тощо)	  Чисель-ність учасників консультацій	
Основні результати консультацій (опис)	

1	Засідання тимчасової робочої групи з розробки проекту регуляторного акта – рішення міської ради про встановлення ставок плати за землю та пільг щодо земельного податку на території м. Кривого Рогу у 2020 році (2 засідання)	17	Доцільність ухвалення рішення про встановлення ставок плати за землю та пільг щодо земельного податку на території м. Кривого Рогу у 2020 році з урахуванням диференціації за видами цільового використання земель; підтвердження розміру витрат суб’єктів господарювання на виконання вимог регулювання; оцінка впливу регуляторного акта на конкуренцію в рамках проведення аналізу регуляторного впливу 	
2	Засідання міських галузевих рад підприємців з питань:			
	- містобудування, земельних відносин і рекламної діяльності (2 засідання);	22,		
	- виробництва продуктів харчування, діяльності ринків (1 засідання);	9,		
	- діяльності готелів, надання індивідуальних послуг (1 засідання);	8,		
	- діяльності торгівлі, ресторанного господарства (1 засідання)	10		
3	Робоча зустріч з представниками фокус-групи (1 засідання), сформованої відповідно до пропозицій суб’єктів господарювання, що надійшли у відповідь на оголошення, розміщене в Криворізькій міській газеті «Червоний гірник» 05.02.2019	8		
УСЬОГО ОСІБ	74		

Рейтинг результативності	Вигоди (підсумок)	Витрати (підсумок)	Обґрунтування відповідного місця альтернативи 
в рейтингу	

1	2	3	4	
Альтернати-ва 1	Податкові надходження з плати за землю на прогнозованому рівні – 1 969,00 млн. грн. (рядок «Усього» додатка 1)	За відсутності податкових пільг територіальній громаді міста буде завдано значний негативний вплив, оскільки збільшення податкового навантаження на неплатоспроможних власників та користувачів земельних ділянок зумовлює соціальну напругу в місті та ставить під загрозу забезпечення стабільних надходжень до міського бюджету	Цілі прийняття акта можуть бути досягнуті частково	
Альтернати-ва 2	Відсутні 	Втрати бюджету міста           на прогнозованому рівні – 2 021,23 млн. грн.	Цілі не можуть бути досягнуті	
Альтернати-ва 3	Податкові надходження з плати за землю на прогнозованому рівні –3 165,81 млн. грн. за рахунок збіль-шення витрат суб’єктів господарювання (рядок «Усього» додатка 2)	Значні витрати, пов’язані з виконанням вимог регулювання. Зокрема значне податкове навантаження на підприємства гірничодобувної, транспортної галузі й металургійного комплексу та  підприємства-монополісти на ринку товарів і послуг (що здійснюють розподілення газу, постачання електроенергії, пари та гарячої води, збирання, очищення та розподілення води, надають послуги у фінансово-кредитній сфері). Збільшення податкового навантаження на суб’єктів господарювання порівняно з альтернативою 6 –на 1 144,58 млн. грн. (3 007,32 - 1 862,74 /рядок «Разом» додатка 5/)	Цілі прийняття акта можуть бути досягнуті, але значне збільшення податкового навантаження на підприємства гірничо-добувної, транспортної галузі й металургійного комплексу та підприємства-монопо-лісти на 1 144,58 млн. грн. може призвести до значного підвищення споживчих цін на товари та послуги і, як наслідок, підвищення рівня інфляції та виникнення соціальної напруги в місті	
Альтернати-ва 4	Податкові надходження з плати за землю на прогнозованому рівні – 9 180,42 млн. грн. за рахунок збіль-шення витрат суб’єктів господарювання (рядок «Усього» додатка 3)	Значні витрати, пов’язані з виконанням вимог регулювання. Зокрема максимальне податкове навантаження на підприємства гірничодобувної, транспортної галузі й металургійного комплексу та підприємства-монополісти на ринку товарів і послуг (що здійснюють розподілення газу, постачання електроенергії, пари та гарячої води, збирання, очищення та розподілення води, надають послуги у фінансово-кредитній сфері). Збільшення податкового навантаження на суб’єктів господарювання порівняно з альтернативою 6 на 7 159,19 млн. грн. (9 021,93 - 1 862,74 /рядок «Разом» додатка 5/)	Цілі прийняття акта можуть бути досягнуті, але значне збільшення податкового навантаження на підприємства гірничодобувної, транспортної галузі й металургійного комплексу та під-приємства-монополіс-ти на 7 159,19 млн. грн. може призвести до значного підвищення споживчих цін на товари та послуги і, як наслідок, підвищення рівня інфляції та виникнення соціальної напруги в місті	
Альтертатива 5	Податкові надходження з плати за землю на прогнозованому рівні 8 668,07 млн. грн. за рахунок збіль-шення витрат суб’єктів господарювання (рядок «Разом» додатка 4)	Значні витрати, пов’язані з виконанням вимог регулювання. Зокрема максимальне податкове навантаження на підприємства гірничодобувної галузі й металургійного комплексу. Збільшення податкового навантаження на суб’єктів господарювання порівняно      з альтернативою 6 – на 6 646,84 млн. грн. (8 509,58 - 1 862,74 /рядок «Усього» додатка 5/)	Цілі прийняття акта можуть бути досягнуті, але значне збільшення податкового навантаження на підприємства гірничодобувної галузі й металургійного комплексу та підприємства-монополісти на 6 646,84 млн. грн. може призвести до значного підвищення споживчих цін на товари та послуги і, як наслідок, підвищення рівня інфляції та виникнення соціальної напруги в місті	
Альтернати-ва 6	Податкові надходження з плати за землю на прогнозованому рівні – 2 021,23 млн. грн. (рядок «Усього» додатка 5). 
Упорядкування відносин між міською радою та суб’єктами господарювання й громадянами в частині встановлення ставок плати за користування земельними ділянками міста з урахуванням диференціації за групами землекористувачів і видами цільового використання земель. Зменшення по-даткового навантаження на суб’єктів господарювання порівняно з альтернативами 3, 4 і 5.
Прогнозовані надходження до  бюджету міста     у розмірі 2 021,23 млн. грн. можуть бути використані на фінансування заходів, передбачених міським бюджетом	Розмір плати за землю для більшості категорій землекористувачів не збільшується. Тому, суб’єкти господарювання несуть витрати лише на ознайомлення з вимогами запропонованого регуляторного акта в сумі 2 714,46 грн. (дані розділів III, VI: 1 967 осіб х 1,38 грн.)	Сприяє досягненню цілей регулювання, вирішує проблему. 
У рейтингу ре-зультативності альтернатива на першому місці 	

Примітка: при описі альтернатив використана інформація щодо задекларованих податкових зобов'язань з плати за землю, надана Криворізькими управліннями Головного управління ДФС у Дніпропетровській області (листи від 07.03.2019 №2930/9/04-36-57-43-10, 02.04.2019 №39045/10/04-36-56-44).

Рейтинг	Аргументи щодо переваги обраної альтернативи/причини відмови від альтернативи	Оцінка ризику зовнішніх чинників на дію запропонованого регуляторного акта	

1	2	3	
Альтернатива 1	Причиною відмови є втрата пільг більшістю громадян та бюджетних організацій. За відсутності податкових пільг територіальній громаді міста буде завдано значний негативний вплив, оскільки збільшення податкового навантаження на неплатоспроможних власників та користувачів земельних ділянок зумовлює соціальну напругу в місті та ставить під загрозу забезпечення стабільних надходжень до міського бюджету	Втрата пільг більшістю громадян та бюджетних організацій. Індикаторами можуть бути процеси та явища соціально-економічного характеру (прискорення або уповільнення змін економічного зростання, політичні впливи, дефіцит ресурсів тощо)	
Альтернатива 2	Причиною відмови є необхідність фінансування інфраструктури, наповнення бюджету міста, недоотримання надходжень до бюджету на прогнозованому рівні 2 021,23 млн. грн.	Відсутні кошти в бюджеті міста. Індикаторами можуть бути процеси та явища соціально-економічного характеру (прискорення або уповільнення змін економічного зростання, політичні впливи, дефіцит ресурсів тощо)	
Альтернатива 3	Причиною відмови є збільшення податкового навантаження на суб’єктів господарювання. Підприємства гірничодобувної, транспортної галузі й металургійного комплексу та підприємства-монополісти на ринку товарів і послуг, що здійснюють розподілення газу, постачання електроенергії, пари та гарячої води, збирання, очищення й    розподілення води, надають послуги у фінансово-кредитній сфері, будуть сплачувати до бюджету на 1 144,58 млн. грн. більше ніж за аль-тернативою 6	Значне податкове навантаження викликає згортання бізнесу. Індикаторами можуть бути процеси та явища соціально-економічного характеру (прискорення або уповільнення змін економічного зростання, політичні впливи, дефіцит ресурсів тощо)	
Альтернатива 4	Причиною відмови є максимальне податкове навантаження на суб’єктів господарювання. Підприємства гірничодобувної, транспортної галузі й металургійного комплексу та підприємства-монополісти на ринку товарів і послуг, що здійснюють розподілення газу, постачання електроенергії, пари та гарячої води, збирання, очищення й    розподілення води, надають послуги у фінансово-кредитній сфері, будуть сплачувати до бюджету на 7 159,19 млн. грн. більше ніж за аль-тернативою 6	Надмірне податкове навантаження викликає згортання бізнесу. Індикаторами можуть бути процеси та явища соціально-економічного характеру (прискорення або уповільнення змін економічного зростання, політичні впливи, дефіцит ресурсів тощо)
	
Альтернатива 5	Причиною відмови є максимальне податкове навантаження на суб’єктів господарювання. Підприємства гірничодобувної галузі й металургійного комплексу будуть сплачувати до бюджету на 6 646,84 млн. грн. більше ніж за альтернативою 6	Надмірне податкове навантаження викликає згортання бізнесу. Індикаторами можуть бути процеси та явища соціально-економічного характеру (прискорення або уповільнення змін економічного зростання, політичні впливи, дефіцит ресурсів тощо)	
Альтернатива 6	Для досягнення встановлених цілей перевага була надана цій альтернативі, що надасть можливість:
- зменшити податкове навантаження на платників у порівнянні з альтер-нативами 3, 4 і 5 на 1 144,58 млн. грн., 7 159,19 млн. грн. і 6 646,84 млн. грн. відповідно. Кошти можуть бути використані суб’єктами господарювання для розвитку бізнесу, підвищення матеріально-технічної бази, виплати заробітної плати, створення нових робочих місць;
- сплатити плату за землю за обґрунтованими ставками з урахуванням диференціації за групами землекористувачів і видами цільового використання земель;
- отримати заплановані податкові надходження до бюджету міста на рівні     2 021,23 млн. грн.;
- сприяти удосконаленню процедури адміністрування плати за землю та  попередити виникнення конфліктних ситуацій між органами державної фіскальної служби й платниками податку 	На дію регуляторного акта мож-ливий вплив зовнішніх чинників, ухвалення змін та доповнень до чинного законодавства України в цій сфері. Індикаторами можуть бути процеси та явища соціально-економічного характеру (прискорення або уповільнення змін економічного зростання, політичні впливи, дефіцит ресурсів тощо). 
Крім того, на кількості власників земельних ділянок та землекористувачів може відобразитися економічна ситуація в державі	

Примітка: при описі альтернатив використана інформація щодо задекларованих податкових зобов'язань з плати за землю, надана Криворізькими управліннями Головного управління ДФС у Дніпропетровській області (листи від 07.03.2019 №2930/9/04-36-57-43-10, 02.04.2019 №39045/10/04-36-56-44).

V. Механізми та заходи, що забезпечать розв’язання проблеми

Механізмом розв’язання вказаної вище проблеми є ухвалення рішення міської ради «Про встановлення ставок плати за землю та пільг щодо земельного податку на території м. Кривого Рогу у 2020 році». 
Для забезпечення виконання вимог чинного законодавства України, відповідно до Регламенту Криворізької міської ради та її виконавчого комітету документи з регуляторної діяльності підлягають оприлюдненню в засобах масової інформації, на офіційному веб-сайті Криворізької міської ради та її виконавчого комітету, підрозділ «Регуляторна політика» розділу «Інформаційна база» (www.kr.gov.ua) з метою отримання зауважень і пропозицій у термін, визначений Законом. 
З метою забезпечення інформованості громади та суб’єктів господарювання рішення міської ради буде оприлюднене в Криворізькій міській газеті «Червоний гірник», на офіційному веб-сайті Криворізької міської ради та її виконавчого комітету в установлений законодавством термін.
Таким чином, упровадження регуляторного акта забезпечить дотримання норм чинного податкового законодавства як органами державної фіскальної служби, місцевого самоврядування, так і землекористувачами, які сплачують плату за землю в порядку та на умовах, визначених ПКУ й цим рішенням.
При встановленні податків очікувані вигоди будуть завжди менше витрат на регулювання, оскільки витрати на регулювання складаються з прямих (які дорівнюють очікуваним надходженням) і адміністративних витрат суб’єктів господарювання та бюджетних витрат на адміністрування регулювання. 

VI. Оцінка виконання вимог регуляторного акта залежно від ресурсів, якими розпоряджаються органи виконавчої влади чи органи місцевого самоврядування, фізичні та юридичні особи, які повинні проваджувати або виконувати ці вимоги
	
ВИТРАТИ 
на одного суб’єкта господарювання великого й середнього підприємництва, що виникають внаслідок дії регуляторного акта

З метою визначення розміру витрат суб’єктів господарювання, що виникають внаслідок дії регуляторного акта, великим підприємствам гірничо-металургійного комплексу міста направлені письмові пропозиції щодо надання розрахунків витрат підприємства на податки та збори в разі зміни ставок плати за землю у 2020 році при запровадженні різних альтернатив: від установлення ставок на рівні 2019 року до установлення максимального розміру ставок відповідно до ПКУ в розмірі 12% від нормативної грошової оцінки землі, і запропоновано надати свій варіант альтернативи і розрахунок витрат до нього. Ураховуючи, що жодним підприємством інформація не надана, використовуються наявні дані та припущення.

1.	При запровадженні альтернативи 1
Поряд-ковий номер	Витрати	2020 рік	

1	2	3	
1	Витрати на придбання основних фондів, обладнання та приладів, сервісне обслуговування, навчання/підвищення кваліфікації персоналу тощо, грн. 	Додаткових витрат не передбачено	
2	Податки та збори (зміна розміру податків/зборів, виникнення необхідності у сплаті податків/зборів), грн.*	1 021 735,90	
3	Витрати, пов’язані з веденням обліку, підготовкою та поданням звітності до органів державної фіскальної служби, грн.	Додаткових витрат не передбачено	
4	Витрати, пов’язані з адмініструванням заходів державного нагляду (контролю) (перевірок, штрафних санкцій, виконання рішень/приписів тощо), грн.
Формула: витрати часу на адміністрування заходів державного нагляду (контролю) Х вартість часу працівника контролюючого органу (заробітна плата) (0,5 год. х 27,54 грн. = 13,77 грн.)**	13,77	
5	Витрати на отримання адміністративних (дозволів, ліцензій, сертифікатів, атестатів, погоджень, висновків, проведення незалежних/ обов’язкових експертиз, сертифікації, атестації тощо) та інших послуг (проведення наукових, інших експертиз, страхування тощо), грн.	Додаткових витрат не передбачено	
6	Витрати на оборотні активи (матеріали, канцелярські товари тощо), грн.	Додаткових витрат не передбачено	
7	Витрати, пов’язані з наймом додаткового персоналу, грн.	Додаткових витрат не передбачено	
8	Інше (уточнити), грн.
Процедури отримання первинної інформації про вимоги регулювання.
Формула: витрати часу на отримання інформації про регулювання Х вартість часу суб’єкта малого підприємництва (заробітна плата) (0,05 год. (за даними фокус-групи) х 27,54 грн. = 1,38 грн.)**	1,38	
9	РАЗОМ (сума рядків: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7+8), грн.	1 021 751,05	
10	Кількість суб’єктів господарювання великого та  середнього підприємництва, на яких буде поширено регулювання, одиниць	1 772	
11	Сумарні витрати суб’єктів господарювання великого та середнього підприємництва на виконання регулювання (вартість регулювання) (рядок 9 х рядок 10), грн.	1 810 542 860,60	

*Згідно з розрахунком витрат суб’єктів господарювання на податки та збори при запровадженні альтернативи 1 (додаток 1) загальний розмір витрат суб’єктів господарювання великого й середнього підприємництва становить 1 810 516 014,00 грн., а в розрахунку на одного суб’єкта – 1 021 735,90 грн. (1 810 516 014,00 : 1 772). 
**Для розрахунку витрат використовується орієнтовний мінімальний розмір заробітної плати (лист Міністерства фінансів України від 03.08.2018 №05110-14-21/20720), орієнтовна мінімальна заробітна плата 4 407 грн., у погодинному розмірі - 4 407 грн. / 160 год. = 27,54 грн./год. 

Розрахунок відповідних витрат на одного суб’єкта господарювання

Вид витрат	2020 рік	
Витрати на придбання основних фондів, обладнання та приладів, сервісне обслуговування, навчання/ підвищення кваліфікації персоналу тощо	Додаткових витрат не передбачено	

Вид витрат	Витрати на сплату податків та зборів (змінених/нововведених) (за рік), грн.	
  Податки та збори (зміна розміру податків/зборів, виникнення необхідності в сплаті податків/ зборів)	1 021 735,90*	

*Згідно з розрахунком витрат суб’єктів господарювання на податки та збори при запровадженні альтернативи 1 (додаток 1) загальний розмір витрат суб’єктів господарювання великого й середнього підприємництва становить 1 810 516 014,00 грн., а в розрахунку на одного суб’єкта – 1 021 735,90 грн. (1 810 516 014,00 : 1 772).

Вид витрат	Витрати часу на адміністрування заходів державного нагляду (контролю) (за рік)	Витрати на оплату часу на адміністрування заходів державного нагляду (контролю) (за рік)	Витрати на оплату штрафних санкцій та усунення виявлених порушень (за рік)	Разом на 2020 рік	

Витрати, пов’язані з адмініструванням заходів державного нагляду (контролю) (перевірок, штрафних санкцій, виконання рішень/приписів тощо), грн.:*
4 407 грн.** (мінімальна зарплата)  160 год. в мі-    сяць = 27,54 грн.; 
0,5 год.*** х 27,54 грн. = 13,77 грн.	0,5	27,54	Додаткових витрат не передбачено	13,77	

*Вартість витрат, пов’язаних з адмініструванням заходів державного нагляду (контролю), визначається шляхом множення фактичних витрат часу персоналу на заробітну плату спеціаліста відповідної кваліфікації.
**Для розрахунку витрат використовується орієнтовний мінімальний розмір заробітної плати (лист Міністерства фінансів України від 03.08.2018 №05110-14-21/20720). 
***Орієнтовний розмір витрат часу, пов’язаних з адмініструванням заходів державного нагляду (контролю), становить 0,5 годин на процедуру (лист Криворізького південного управління Головного управління ДФС у Дніпропетровській області від 15.02.2019 №1909/9/04-36-56-44).

Вид витрат	Витрати часу на ознайомлення з ви-могами державного регулювання, год.	Витрати на оплату часу на ознайомлення з вимогами державного регулювання, грн. 	Разом на 2020 рік	

Витрати, пов’язані з ознайом-ленням з вимогами державного регулювання, грн.:*
27,54 грн. = 4 407 грн.** (мінімальна зарплата)  160 год. в місяць; 
0,05 год. х 27,54 грн. = 1,38 грн.	0,05	27,54	1,38	

*Вартість витрат, пов’язаних з ознайомленням з вимогами державного регулювання, визначається шляхом множення фактичних витрат часу персоналу на заробітну плату спеціаліста відповідної кваліфікації.
**Для розрахунку витрат використовується орієнтовний мінімальний розмір заробітної плати (лист Міністерства фінансів України від 03.08.2018 №05110-14-21/20720).

Вид витрат	Витрати на проходження відповідних процедур (витрати часу, витрати на експертизи тощо)	Витрати без-посередньо на отримання дозволів, ліцензій, сертифікатів, страхових полісів 	Разом на 2020 рік 	
Витрати на отримання адміністративних (дозволів, ліцензій, сертифікатів, атестатів, погоджень, висновків, проведення незалежних/обов’язкових експертиз, серти-фікації, атестації тощо) та інших послуг (проведення наукових, інших експертиз, страхування тощо)	Податок не є новим, додаткових витрат не передбачено	Податок не є новим, додаткових витрат не передбачено	Податок не є новим, додатко-вих витрат не передбачено	

Вид витрат	На 2020 рік	
Витрати на оборотні активи (матеріали, канцелярські то-вари тощо)	Додаткових витрат не передбачено	

Вид витрат	Витрати на оплату праці додатково найманого персоналу (за рік)	
Витрати, пов’язані з наймом додаткового персоналу	Додаткових витрат не передбачено	

2. При запровадженні альтернативи 2

Поряд-ковий номер	Витрати	2020 рік	

1	2	3	
1	Витрати на придбання основних фондів, обладнання та приладів, сервісне обслуговування, навчання/підвищення кваліфікації персоналу тощо, грн. 	Додаткових витрат не передбачено	
2	Податки та збори (зміна розміру податків/зборів, виникнення необхідності в сплаті податків/зборів), грн.	Додаткових витрат не передбачено	
3	Витрати, пов’язані з веденням обліку, підготовкою та поданням звітності до органів державної фіскальної служби, грн.	Додаткових витрат не передбачено	
4	Витрати, пов’язані з адмініструванням заходів державного нагляду (контролю) (перевірок, штрафних санкцій, виконання рішень/приписів тощо), грн. 	Додаткових витрат не передбачено	
5	Витрати на отримання адміністративних (дозволів, ліцензій, сертифікатів, атестатів, погоджень, висновків, проведення незалежних/ обов’язкових експертиз, сертифікації, атестації тощо) та інших послуг (проведення наукових, інших експертиз, страхування тощо), грн.	Додаткових витрат не передбачено	
6	Витрати на оборотні активи (матеріали, канцелярські товари тощо), грн.	Додаткових витрат не передбачено	
7	Витрати, пов’язані з наймом додаткового персоналу, грн.	Додаткових витрат не передбачено	
8	Інше (уточнити), грн.
	Додаткових витрат не передбачено	
9	РАЗОМ (сума рядків: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8), грн.	-	
10	Кількість суб’єктів господарювання великого та  середнього підприємництва, на яких буде поширено регулювання, одиниць	1 772	
11	Сумарні витрати суб’єктів господарювання великого та середнього підприємництва на виконання регулювання (вартість регулювання) (рядок 9 х рядок 10), грн.	-	

Розрахунок відповідних витрат на одного суб’єкта господарювання

Вид витрат	2020 рік	
Витрати на придбання основних фондів, обладнання та приладів, сервісне обслуговування, навчання/ підвищення кваліфікації персоналу тощо	Додаткових витрат не передбачено	

Вид витрат	Витрати на сплату податків та зборів (змінених/нововведених) (за рік)	
Податки та збори (зміна розміру податків/зборів, виникнення необхідності в сплаті податків/ зборів)	Додаткових витрат не передбачено	

Вид витрат	Витрати на адміністрування заходів державного нагляду (контролю) (за рік)	Витрати на оплату штрафних санкцій та усунення виявлених порушень (за рік)	Разом на 2020 рік	

Витрати, пов’язані з адмініструванням заходів державного нагляду (контролю) (перевірок, штрафних санкцій, виконання рішень/приписів тощо), грн.	Додаткових витрат не передбачено	Додаткових витрат не передбачено	Додаткових витрат не передбачено	

Вид витрат	Витрати часу на ознайомлення з вимогами державного регулювання, год.	Витрати на оплату часу на ознайомлення з вимогами державного регулювання,  грн. 	Разом на 2020 рік	
Витрати, пов’язані з ознайомленням з вимогами державного регулювання, грн.
	Податок не є новим, додаткових витрат не передбачено	Податок не є новим, додаткових витрат не передбачено	Податок не є новим, додаткових витрат не передбачено	

Вид витрат	Витрати на проходження відповідних процедур (витрати часу, витрати на експертизи тощо)	Витрати без-посередньо на отримання дозволів, ліцензій, сертифікатів, страхових полісів 	Разом на 2020 рік 	
Витрати на отримання адміністративних  (дозволів, ліцензій, сертифікатів, атестатів, погоджень, висновків, проведення незалежних/обов’язкових експертиз, сертифікації, атестації тощо) та інших послуг (проведення наукових, інших експертиз, страхування тощо)	Податок не є новим, додаткових витрат не передбачено	Податок не є новим, додаткових витрат не передбачено	Податок не є новим, додаткових витрат не передба-чено	

Вид витрат	На 2020 рік	
Витрати на оборотні активи (матеріали, канцелярські то-вари тощо)	Додаткових витрат не передбачено	

Вид витрат	Витрати на оплату праці додатково найманого персоналу (за рік)	
Витрати, пов’язані з наймом додаткового персоналу	Додаткових витрат не передбачено	

3. При запровадженні альтернативи 3

Поряд-ковий номер	Витрати	2020 рік	
1	2	3	
	
1	Витрати на придбання основних фондів, обладнання та приладів, сервісне обслуговування, навчання/підвищення кваліфікації персоналу тощо, грн. 	Додаткових витрат не передбачено	
2	Податки та збори (зміна розміру податків/зборів, виникнення необхідності у сплаті податків/зборів), грн.*	1 697 132,98	
3	Витрати, пов’язані з веденням обліку, підготовкою та поданням звітності до органів державної фіскальної служби, грн.	Додаткових витрат не передбачено	
4	Витрати, пов’язані з адмініструванням заходів державного нагляду (контролю) (перевірок, штрафних санкцій, виконання рішень/приписів тощо), грн.
Формула: витрати часу на адміністрування заходів державного нагляду (контролю) Х вартість часу працівника контролюючого органу (заробітна плата) (0,5 год. х 27,54 грн. = 13,77 грн.)** 	13,77	
5	Витрати на отримання адміністративних (дозволів, ліцензій, сертифікатів, атестатів, погоджень, висновків, проведення незалежних/ обов’язкових експертиз, сертифікації, атестації тощо) та інших послуг (проведення наукових, інших експертиз, страхування тощо), грн.	Додаткових витрат не передбачено	
1	2	3	
6	Витрати на оборотні активи (матеріали, канцелярські товари тощо), грн.	Додаткових витрат не передбачено	
7	Витрати, пов’язані з наймом додаткового персоналу, грн.	Додаткових витрат не передбачено	
8	Інше (уточнити), грн.
Процедури отримання первинної інформації про вимоги регулювання.
Формула: витрати часу на отримання інформації про регулювання Х вартість часу суб’єкта малого підприємництва (заробітна плата) (0,05 год. (за даними фокус-групи) х 27,54 грн. = 1,38 грн.)**	1,38	
9	РАЗОМ (сума рядків: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7+8), грн.	1 697 148,13	
10	Кількість суб’єктів господарювання великого та  середнього підприємництва, на яких буде поширено регулювання, одиниць	1 772	
11	Сумарні витрати суб’єктів господарювання великого та середнього підприємництва на виконання регулювання (вартість регулювання) (рядок 9 х рядок 10), грн.	3 007 346 486,36	

*Згідно з розрахунком витрат суб’єктів господарювання на податки та збори в разі зміни ставок плати за землю при запровадженні альтернативи 3 (додаток 2) загальний розмір витрат суб’єктів господарювання великого й середнього підприємництва становить 3 007 319 645,87 грн., а в розрахунку на одного суб’єкта – 1 697 132,98 грн. (3 007 319 645,87 : 1 772).
**Для розрахунку витрат використовується орієнтовний мінімальний розмір заробітної плати (лист Міністерства фінансів України від 03.08.2018 №05110-14-21/20720), орієнтовна мінімальна заробітна плата 4 407 грн., у погодинному розмірі - 4 407 грн. / 160 год. = 27,54 грн./год. 

Розрахунок відповідних витрат на одного суб’єкта господарювання

Вид витрат	2020 рік	
Витрати на придбання основних фондів, обладнання та приладів, сервісне обслуговування, навчання/ підвищення кваліфікації персоналу тощо	Додаткових витрат не передбачено	

Вид витрат	Витрати на сплату податків та зборів (змінених/нововведених) (за рік), грн.	
  Податки та збори (зміна розміру податків/зборів, виникнення необхідності в сплаті податків/ зборів)	1 697 132,98*	

*Згідно з розрахунком витрат суб’єктів господарювання на податки та збори в разі зміни ставок плати за землю при запровадженні альтернативи 3 (додаток 2) загальний розмір витрат суб’єктів господарювання великого й середнього підприємництва становить 3 007 319 645,87 грн., а в розрахунку на одного суб’єкта – 1 697 132,98 грн. (3 007 319 645,87 : 1 772).

Вид витрат	Витрати часу на адміністрування заходів державного нагляду (контролю) (за рік)	Витрати на оплату часу на адміністрування заходів державного нагляду (контролю) (за рік)	Витрати на оплату штрафних санкцій та усунення виявлених порушень (за рік)	Разом на 2020 рік	

1	2	3	4	5	
Витрати, пов’язані з адмініструванням заходів державного нагляду (контролю) (перевірок, штрафних санкцій, виконання рішень/приписів тощо), грн.:*
4 407 грн.** (мінімальна зарплата)  160 год. на мі-    сяць = 27,54 грн.; 
0,5 год.*** х 27,54 грн. = 13,77 грн.	0,5	27,54	Додаткових витрат не передбачено	13,77	

*Вартість витрат, пов’язаних з адмініструванням заходів державного нагляду (контролю), визначається шляхом множення фактичних витрат часу персоналу на заробітну плату спеціаліста відповідної кваліфікації.
**Для розрахунку витрат використовується орієнтовний мінімальний розмір заробітної плати (лист Міністерства фінансів України від 03.08.2018 №05110-14-21/20720). 
***Орієнтовний розмір витрат часу, пов’язаних з адмініструванням заходів державного нагляду (контролю), становить 0,5 годин на процедуру (лист Криворізького південного управління Головного управління ДФС у Дніпропетровській області від 15.02.2019 №1909/9/04-36-56-44).

Вид витрат	Витрати часу на ознайомлення з ви-могами державного регулювання, год.	Витрати на оплату часу на ознайомлення з вимогами держав-ного регулювання, грн. 	Разом на 2020  рік	
Витрати, пов’язані з ознайом-ленням з вимогами державного регулювання, грн.;*
27,54 грн. = 4 407 грн.** (мінімальна зарплата)  160 год. на місяць; 
0,05 год. х 27,54 грн. = 1,38 грн.	0,05	27,54	1,38	

*Вартість витрат, пов’язаних з ознайомленням з вимогами державного регулювання, визначається шляхом множення фактичних витрат часу персоналу на заробітну плату спеціаліста відповідної кваліфікації.
**Для розрахунку витрат використовується орієнтовний мінімальний розмір заробітної плати (лист Міністерства фінансів України від 03.08.2018 №05110-14-21/20720).

Вид витрат	Витрати на проходження відповідних процедур (витрати часу, витрати на експертизи тощо)	Витрати без-посередньо на отримання дозволів, ліцензій, сертифікатів, страхових полісів 	Разом на 2020 рік 	
Витрати на отримання адміністративних (дозволів, ліцензій, сертифікатів, атестатів, погоджень, висновків, проведення незалежних/обов’язкових експертиз, сертифікації, атестації тощо) та інших послуг (проведення наукових, інших експертиз, страхування тощо)	Податок не є новим, додаткових витрат не передбачено	Податок не є новим, додаткових витрат не передбачено	Податок не є новим, додатко-вих витрат не передбачено	

Вид витрат	На 2020 рік	
Витрати на оборотні активи (матеріали, канцелярські то-вари тощо)	Додаткових витрат не передбачено	

Вид витрат	Витрати на оплату праці додатково найманого персоналу (за рік)	
Витрати, пов’язані з наймом додаткового персоналу	Додаткових витрат не передбачено	

4. При запровадженні альтернативи 4

Поряд-ковий номер	Витрати	2020 рік	

1	2	3	
1	Витрати на придбання основних фондів, обладнання та приладів, сервісне обслуговування, навчання/підвищення кваліфікації персоналу тощо, грн. 	Додаткових витрат не передбачено	
2	Податки та збори (зміна розміру податків/зборів, виникнення необхідності у сплаті податків/зборів), грн.*	5 091 382,37	
3	Витрати, пов’язані з веденням обліку, підготовкою та поданням звітності до органів державної фіскальної служби, грн.	Додаткових витрат не передбачено	
4	Витрати, пов’язані з адмініструванням заходів державного нагляду (контролю) (перевірок, штрафних санкцій, виконання рішень/приписів тощо), грн. 
Формула: витрати часу на адміністрування заходів державного нагляду (контролю) Х вартість часу працівника контролюючого органу (заробітна плата) (0,5 год. х 27,54 грн. = 13,77 грн.)**	13,77	
5	Витрати на отримання адміністративних (дозволів, ліцензій, сертифікатів, атестатів, погоджень, висновків, проведення незалежних/ обов’язкових експертиз, сертифікації, атестації тощо) та інших послуг (проведення наукових, інших експертиз, страхування тощо), грн.	Додаткових витрат не передбачено	
6	Витрати на оборотні активи (матеріали, канцелярські товари тощо), грн.	Додаткових витрат не передбачено	
7	Витрати, пов’язані з наймом додаткового персоналу, грн.	Додаткових витрат не передбачено	
8	Інше (уточнити), грн.
Процедури отримання первинної інформації про вимоги регулювання.
Формула: витрати часу на отримання інформації про регулювання Х вартість часу суб’єкта малого підприємництва (заробітна плата) (0,05 год. (за даними фокус-групи) х 27,54 грн. = 1,38 грн.)**	1,38	
9	РАЗОМ (сума рядків: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7+8), грн.	5 091 397,52	
10	Кількість суб’єктів господарювання великого та  середнього підприємництва, на яких буде поширено регулювання, одиниць	1 772	
11	Сумарні витрати суб’єктів господарювання великого та середнього підприємництва на виконання регулювання (вартість регулювання) (рядок 9 х рядок 10), грн.	9 021 956 405,44	

*Згідно з розрахунком витрат суб’єктів господарювання на податки та збори в разі зміни ставок плати за землю при запровадженні альтернативи 4 (додаток 3) загальний розмір витрат суб’єктів господарювання великого й середнього підприємництва становить 9 021 929 564,46 грн., а в розрахунку на одного суб’єкта – 5 091 382,37 грн. (9 021 929 564,46 : 1 772). 
**Для розрахунку витрат використовується орієнтовний мінімальний розмір заробітної плати (лист Міністерства фінансів України від 03.08.2018 №05110-14-21/20720), орієнтовна мінімальна заробітна плата 4 407 грн., у погодинному розмірі - 4 407 грн. / 160 год. = 27,54 грн./год. 

Розрахунок відповідних витрат на одного суб’єкта господарювання
Вид витрат	2020 рік	
Витрати на придбання основних фондів, обладнання та приладів, сервісне обслуговування, навчання/ підвищення кваліфікації персоналу тощо	Додаткових витрат не передбачено	

Вид витрат	Витрати на сплату податків та зборів (змінених/нововведених) (за рік), грн.	
  Податки та збори (зміна розміру податків/зборів, виникнення необхідності в сплаті податків/ зборів)	5 091 382,37*	

*Згідно з розрахунком витрат суб’єктів господарювання на податки та збори в разі зміни ставок плати за землю при запровадженні альтернативи 4 (додаток 3) загальний розмір витрат суб’єктів господарювання великого й середнього підприємництва становить 9 021 929 564,46 грн., а в розрахунку на одного суб’єкта – 5 091 382,37 грн. (9 021 929 564,46 : 1 772). 

Вид витрат	Витрати часу на адміністрування заходів державного нагляду (контролю) (за рік)	Витрати на оплату часу на адміністрування заходів державного нагляду (контролю) (за рік)	Витрати на оплату штрафних санкцій та усунення виявлених порушень (за рік)	Разом на 2020 рік	
Витрати, пов’язані з адмініструванням заходів державного нагляду (контролю) (перевірок, штрафних санкцій, виконання рішень/приписів тощо), грн.:*
4 407 грн.** (мінімальна зарплата)  160 год. на мі-    сяць = 27,54 грн.; 
0,5 год.*** х 27,54 грн. = 13,77 грн.	0,5	27,54	Додаткових витрат не передбачено	13,77	

*Вартість витрат, пов’язаних з адмініструванням заходів державного нагляду (контролю), визначається шляхом множення фактичних витрат часу персоналу на заробітну плату спеціаліста відповідної кваліфікації.
**Для розрахунку витрат використовується орієнтовний мінімальний розмір заробітної плати (лист Міністерства фінансів України від 03.08.2018 №05110-14-21/20720). 
***Орієнтовний розмір витрат часу, пов’язаних з адмініструванням заходів державного нагляду (контролю), становить 0,5 годин на процедуру (лист Криворізького південного управління Головного управління ДФС у Дніпропетровській області від 15.02.2019 №1909/9/04-36-56-44).

Вид витрат	Витрати часу на ознайомлення з ви-могами державного регулювання, год.	Витрати на оплату часу на ознайомлення з вимогами державного регулювання, грн. 	Разом на 2020  рік	
Витрати, пов’язані з ознайом-ленням з вимогами державного регулювання, грн.;*
27,54 грн. = 4 407 грн.** (мінімальна зарплата)  160 год. на місяць; 
0,05 год. х 27,54 грн. = 1,38 грн.	0,05	27,54	1,38	

*Вартість витрат, пов’язаних з ознайомленням з вимогами державного регулювання, визначається шляхом множення фактичних витрат часу персоналу на заробітну плату спеціаліста відповідної кваліфікації.
**Для розрахунку витрат використовується орієнтовний мінімальний розмір заробітної плати (лист Міністерства фінансів України від 03.08.2018 №05110-14-21/20720).

Вид витрат	Витрати на проходження відповідних процедур (витрати часу, витрати на експертизи тощо)	Витрати без-посередньо на отримання дозволів, ліцензій, сертифікатів, страхових полісів 	Разом на 2020 рік 	
Витрати на отримання адміністративних (дозволів, ліцензій, сертифікатів, атестатів, погоджень, висновків, проведення незалежних/обов’язкових експертиз, сертифікації, атестації тощо) та інших послуг (проведення наукових, інших експертиз, страхування тощо)	Податок не є новим, додаткових витрат не передбачено	Податок не є новим, додаткових витрат не передбачено	Податок не є новим, додатко-вих витрат не передбачено	

Вид витрат	На 2020 рік	
Витрати на оборотні активи (матеріали, канцелярські то-вари тощо)	Додаткових витрат не передбачено	

Вид витрат	Витрати на оплату праці додатково найманого персоналу (за рік)	
Витрати, пов’язані з наймом додаткового персоналу	Додаткових витрат не передбачено	
	
5. При запровадженні альтернативи 5

Поряд-ковий номер	Витрати	2020 рік	
	
1	2	3	
1	Витрати на придбання основних фондів, обладнання та приладів, сервісне обслуговування, навчання/підвищення кваліфікації персоналу тощо, грн. 	Додаткових витрат не передбачено	
2	Податки та збори (зміна розміру податків/зборів, виникнення необхідності у сплаті податків/зборів), грн.*	4 802 246,29	
3	Витрати, пов’язані з веденням обліку, підготовкою та поданням звітності до органів державної фіскальної служби, грн.	Додаткових витрат не передбачено	
4	Витрати, пов’язані з адмініструванням заходів державного нагляду (контролю) (перевірок, штрафних санкцій, виконання рішень/приписів тощо), грн.
Формула: витрати часу на адміністрування заходів державного нагляду (контролю) Х вартість часу працівника контролюючого органу (заробітна плата) (0,5 год. х 27,54 грн. = 13,77 грн.)** 	13,77	
5	Витрати на отримання адміністративних (дозволів, ліцензій, сертифікатів, атестатів, погоджень, висновків, проведення незалежних/ обов’язкових експертиз, сертифікації, атестації тощо) та інших послуг (проведення наукових, інших експертиз, страхування тощо), грн.	Додаткових витрат не передбачено	
6	Витрати на оборотні активи (матеріали, канцелярські товари тощо), грн.	Додаткових витрат не передбачено	
7	Витрати, пов’язані з наймом додаткового персоналу, грн.	Додаткових витрат не передбачено	
8	Інше (уточнити), грн.
Процедури отримання первинної інформації про вимоги регулювання.
Формула: витрати часу на отримання інформації про регулювання Х вартість часу суб’єкта малого підприємництва (заробітна плата) (0,05 год. (за даними фокус-групи) х 27,54 грн. = 1,38 грн.)**	1,38	
9	РАЗОМ (сума рядків: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7+8), грн.	4 802 261,44	
10	Кількість суб’єктів господарювання великого та  середнього підприємництва, на яких буде поширено регулювання, одиниць	1 772	
11	Сумарні витрати суб’єктів господарювання великого та середнього підприємництва на виконання регулювання (вартість регулювання) (рядок 9 х рядок 10), грн.	8 509 607 271,68	

*Згідно з розрахунком витрат суб’єктів господарювання на податки та збори в разі зміни ставок плати за землю при запровадженні альтернативи 5 (додаток 4), загальний розмір витрат суб’єктів господарювання великого й середнього підприємництва становить 8 509 580 417,00 грн., а в розрахунку на одного суб’єкта – 4 802 246,29 грн. (8 509 580 417,00 : 1 772). 
**Для розрахунку витрат використовується орієнтовний мінімальний розмір заробітної плати (лист Міністерства фінансів України від 03.08.2018 №05110-14-21/20720), орієнтовна мінімальна заробітна плата 4 407 грн., у погодинному розмірі - 4 407 грн. / 160 год. = 27,54 грн./год. 

Розрахунок відповідних витрат на одного суб’єкта господарювання
Вид витрат	2020 рік	
Витрати на придбання основних фондів, обладнання та приладів, сервісне обслуговування, навчання/ підвищення кваліфікації персоналу тощо	Додаткових витрат не передбачено	

Вид витрат	Витрати на сплату податків та зборів (змінених/нововведених) (за рік), грн.	
  Податки та збори (зміна розміру податків/зборів, виникнення необхідності в сплаті податків/ зборів)	4 802 246,29*	

*Згідно з розрахунком витрат суб’єктів господарювання на податки та збори в разі зміни ставок плати за землю при запровадженні альтернативи 5 (додаток 4) загальний розмір витрат суб’єктів господарювання великого й середнього підприємництва становить 8 509 580 417,00 грн., а в розрахунку на одного суб’єкта – 4 802 246,29 грн. (8 509 580 417,00 : 1 772).

Вид витрат	Витрати часу на адміністрування заходів державного нагляду (контролю) (за рік)	Витрати на оплату часу на адміністрування заходів державного нагляду (контролю) (за рік)	Витрати на оплату штрафних санкцій та усунення виявлених порушень (за рік)	Разом на 2020 рік	

Витрати, пов’язані з адмініструванням заходів державного нагляду (контролю) (перевірок, штрафних санкцій, виконання рішень/приписів тощо), грн.:*
4 407 грн.** (мінімальна зарплата)  160 год. на мі-    сяць = 27,54 грн.; 
0,5 год.*** х 27,54 грн. = 13,77 грн.	0,5	27,54	Додаткових витрат не передбачено	13,77	

*Вартість витрат, пов’язаних з адмініструванням заходів державного нагляду (контролю), визначається шляхом множення фактичних витрат часу персоналу на заробітну плату спеціаліста відповідної кваліфікації.
**Для розрахунку витрат використовується орієнтовний мінімальний розмір заробітної плати (лист Міністерства фінансів України від 03.08.2018 №05110-14-21/20720). 
***Орієнтовний розмір витрат часу, пов’язаних з адмініструванням заходів державного нагляду (контролю), становить 0,5 годин на процедуру (лист Криворізького південного управління Головного управління ДФС у Дніпропетровській області від 15.02.2019 №1909/9/04-36-56-44).

Вид витрат	Витрати часу на ознайомлення з ви-могами державного регулювання, год.	Витрати на оплату часу на ознайомлення з вимогами держав-ного регулювання, грн. 	Разом на 2020  рік	
Витрати, пов’язані з ознайом-ленням з вимогами державного регулювання, грн.;*
27,54 грн. = 4 407 грн.** (мінімальна зарплата)  160 год. на місяць; 
0,05 год. х 27,54 грн. = 1,38 грн.	0,05	27,54	1,38	

*Вартість витрат, пов’язаних з ознайомленням з вимогами державного регулювання, визначається шляхом множення фактичних витрат часу персоналу на заробітну плату спеціаліста відповідної кваліфікації.
**Для розрахунку витрат використовується орієнтовний мінімальний розмір заробітної плати (лист Міністерства фінансів України від 03.08.2018 №05110-14-21/20720).

Вид витрат	Витрати на проходження відповідних процедур (витрати часу, витрати на експертизи тощо)	Витрати без-посередньо на отримання дозволів, ліцензій, сертифікатів, страхових полісів 	Разом на 2020 рік 	
Витрати на отримання адміністративних (дозволів, ліцензій, сертифікатів, атестатів, погоджень, висновків, проведення незалежних/обов’язкових експертиз, сертифікації, атестації тощо) та інших послуг (проведення наукових, інших експертиз, страхування тощо)	Податок не є новим, додаткових витрат не передбачено	Податок не є новим, додаткових витрат не передбачено	Податок не є новим, додатко-вих витрат не передбачено	

Вид витрат	На 2020 рік	
Витрати на оборотні активи (матеріали, канцелярські то-вари тощо)	Додаткових витрат не передбачено	

Вид витрат	Витрати на оплату праці додатково найманого персоналу (за рік)	
Витрати, пов’язані з наймом додаткового персоналу	Додаткових витрат не передбачено	
	
6. При запровадженні альтернативи 6

Поряд-ковий номер	Витрати	2020 рік	

1	2	3	

1	Витрати на придбання основних фондів, обладнання та приладів, сервісне обслуговування, навчання/підвищення кваліфікації персоналу тощо, грн. 	Додаткових витрат не передбачено	
2	Податки та збори (зміна розміру податків/зборів, виникнення необхідності у сплаті податків/зборів), грн.*	1 051 208,48	
3	Витрати, пов’язані з веденням обліку, підготовкою та поданням звітності до органів державної фіскальної служби, грн.	Додаткових витрат не передбачено	
4	Витрати, пов’язані з адмініструванням заходів державного нагляду (контролю) (перевірок, штрафних санкцій, виконання рішень/приписів тощо), грн.
Формула: витрати часу на адміністрування заходів державного нагляду (контролю) Х вартість часу працівника контролюючого органу (заробітна плата) (0,5 год. х 27,54 грн. = 13,77 грн.)**	13,77	
5	Витрати на отримання адміністративних (дозволів, ліцензій, сертифікатів, атестатів, погоджень, висновків, проведення незалежних/ обов’язкових експертиз, сертифікації, атестації тощо) та інших послуг (проведення наукових, інших експертиз, страхування тощо), грн.	Додаткових витрат не передбачено	
1	2	3	
6	Витрати на оборотні активи (матеріали, канцелярські товари тощо), грн.	Додаткових витрат не передбачено	
7	Витрати, пов’язані з наймом додаткового персоналу, грн.	Додаткових витрат не передбачено	
8	Інше (уточнити), грн.
Процедури отримання первинної інформації про вимоги регулювання.
Формула: витрати часу на отримання інформації про регулювання Х вартість часу суб’єкта малого підприємництва (заробітна плата) (0,05 год. (за даними фокус-групи) х 27,54 грн. = 1,38 грн.)**	1,38	
9	РАЗОМ (сума рядків: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7+8), грн.	1 051 223,63	
10	Кількість суб’єктів господарювання великого та  середнього підприємництва, на яких буде поширено регулювання, одиниць	1 772	
11	Сумарні витрати суб’єктів господарювання великого та середнього підприємництва на виконання регулювання (вартість регулювання) (рядок 9 х рядок 10), грн.	1 862 768 272,36	

*Згідно з розрахунком витрат суб’єктів господарювання на податки та збори при запровадженні альтернативи 6 (додаток 5) загальний розмір витрат суб’єктів господарювання великого й середнього підприємництва становить 1 862 741 423,14 грн., а в розрахунку на одного суб’єкта – 1 051 208,48 грн. (1 862 741 423,14 : 1 772). 
**Для розрахунку витрат використовується орієнтовний мінімальний розмір заробітної плати (лист Міністерства фінансів України від 03.08.2018 №05110-14-21/20720), орієнтовна мінімальна заробітна плата 4 407 грн., у погодинному розмірі - 4 407 грн. / 160 год. = 27,54 грн./год. 

Розрахунок відповідних витрат на одного суб’єкта господарювання

Вид витрат	2020 рік	
Витрати на придбання основних фондів, обладнання та приладів, сервісне обслуговування, навчання/ підвищення кваліфікації персоналу тощо	Додаткових витрат не передбачено	

Вид витрат	Витрати на сплату податків та зборів (змінених/нововведених) (за рік), грн.	
  Податки та збори (зміна розміру податків/зборів, виникнення необхідності в сплаті податків/ зборів)	1 051 208,48*	

*Згідно з розрахунком витрат суб’єктів господарювання на податки та збори при запровадженні альтернативи 6 (додаток 5) загальний розмір витрат суб’єктів господарювання великого й середнього підприємництва становить 1 594 373 411,14 грн., а в розрахунку на одного суб’єкта – 899 759,26 грн. (1 594 373 411,14 : 1 772).

Вид витрат	Витрати часу на адміністрування заходів державного нагляду (контролю) (за рік)	Витрати на оплату часу на адміністрування заходів державного нагляду (контролю) (за рік)	Витрати на оплату штрафних санкцій та усунення виявлених порушень (за рік)	Разом на 2020 рік	

Витрати, пов’язані з адмініструванням заходів державного нагляду (контролю) (перевірок, штрафних санкцій, виконання рішень/приписів тощо), грн.:*
4 407 грн.** (мінімальна зарплата)  160 год. в мі-    сяць = 27,54 грн.; 
0,5 год.*** х 27,54 грн. = 13,77 грн.	0,5	27,54	Додаткових витрат не передбачено	13,77	

*Вартість витрат, пов’язаних з адмініструванням заходів державного нагляду (контролю), визначається шляхом множення фактичних витрат часу персоналу на заробітну плату спеціаліста відповідної кваліфікації.
**Для розрахунку витрат використовується орієнтовний мінімальний розмір заробітної плати (лист Міністерства фінансів України від 03.08.2018 №05110-14-21/20720). 
***Орієнтовний розмір витрат часу, пов’язаних з адмініструванням заходів державного нагляду (контролю), становить 0,5 годин на процедуру (лист Криворізького південного управління Головного управління ДФС у Дніпропетровській області від 15.02.2019 №1909/9/04-36-56-44).

Вид витрат	Витрати часу на ознайомлення з ви-могами державного регулювання, год.	Витрати на оплату часу на ознайомлення з вимогами державного регулювання, грн. 	Разом на 2020 рік	

Витрати, пов’язані з ознайом-ленням з вимогами державного регулювання, грн.:*
27,54 грн. = 4 407 грн.** (мінімальна зарплата)  160 год. в місяць; 
0,05 год. х 27,54 грн. = 1,38 грн.	0,05	27,54	1,38	

*Вартість витрат, пов’язаних з ознайомленням з вимогами державного регулювання, визначається шляхом множення фактичних витрат часу персоналу на заробітну плату спеціаліста відповідної кваліфікації.
**Для розрахунку витрат використовується орієнтовний мінімальний розмір заробітної плати (лист Міністерства фінансів України від 03.08.2018 №05110-14-21/20720).

Вид витрат	Витрати на проходження відповідних процедур (витрати часу, витрати на експертизи тощо)	Витрати без-посередньо на отримання дозволів, ліцензій, сертифікатів, страхових полісів 	Разом на 2020 рік 	
Витрати на отримання адміністративних (дозволів, ліцензій, сертифікатів, атестатів, погоджень, висновків, проведення незалежних/обов’язкових експертиз, серти-фікації, атестації тощо) та інших послуг (проведення наукових, інших експертиз, страхування тощо)	Податок не є новим, додаткових витрат не передбачено	Податок не є новим, додаткових витрат не передбачено	Податок не є новим, додатко-вих витрат не передбачено	

Вид витрат	На 2020 рік	
Витрати на оборотні активи (матеріали, канцелярські то-вари тощо)	Додаткових витрат не передбачено	

Вид витрат	Витрати на оплату праці додатково найманого персоналу (за рік)	
Витрати, пов’язані з наймом додаткового персоналу	Додаткових витрат не передбачено	

	Під час проведення оцінки впливу на сферу інтересів суб’єктів господарювання великого й середнього підприємництва окремо кількісно визначено витрати, що будуть виникати внаслідок дії регуляторного акта (згідно з додатком 2 до Методики).

Сумарні витрати за альтернативами	Сума витрат, грн.	

Альтернатива 1. Сумарні витрати для суб’єктів господарювання великого й середнього підприємництва згідно з додатком 2 до Методики (рядок 11 таблиці «Витрати на одного суб’єкта господарювання великого й середнього підприємництва, що виникають внаслідок дії регуляторного акта»)	1 810 542 860,60	
Альтернатива 2. Сумарні витрати для суб’єктів господарювання великого й середнього підприємництва згідно з додатком 2 до Методики (рядок 11 таблиці «Витрати на одного суб’єкта господарювання великого й середнього підприємництва, що виникають внаслідок дії регуляторного акта»)	-	
Альтернатива 3. Сумарні витрати для суб’єктів господарювання великого й середнього підприємництва згідно з додатком 2 до Методики (рядок 11 таблиці «Витрати на одного суб’єкта господарювання великого й середнього підприємництва, що виникають внаслідок дії регуляторного акта»)	3 007 346 486,36	
Альтернатива 4. Сумарні витрати для суб’єктів господарювання великого й середнього підприємництва згідно з додатком 2 до Методики (рядок 11 таблиці «Витрати на одного суб’єкта господарювання великого й середнього підприємництва, що виникають внаслідок дії регуляторного акта»)	9 021 956 405,44	
Альтернатива 5. Сумарні витрати для суб’єктів господарювання великого й середнього підприємництва згідно з додатком 2 до Методики (рядок 11 таблиці «Витрати на одного суб’єкта господарювання великого й середнього підприємництва, що виникають внаслідок дії регуляторного акта»)	8 509 607 271,68	
Альтернатива 6. Сумарні витрати для суб’єктів господарювання великого й середнього підприємництва згідно з додатком 2 до Методики (рядок 11 таблиці «Витрати на одного суб’єкта господарювання великого й середнього підприємництва, що виникають внаслідок дії регуляторного акта»)	1 862 768 272,36	

Питома вага суб’єктів малого та мікропідприємництва в загальній кількості суб’єктів господарювання, на яких поширюється дія регуляторного акта, складає 9,92%.
У зв’язку з тим, що питома вага суб’єктів малого підприємництва в загальній кількості суб’єктів господарювання, на яких поширюється дія регуляторного акта, не перевищує 10%, розрахунок витрат на виконання вимог регуляторного акта для органів виконавчої влади та для суб’єктів малого підприємництва згідно з Методикою (Тест малого підприємництва) не проводився.

VII. Обґрунтування запропонованого строку дії регуляторного акта

Рішення набуває чинності з початку наступного бюджетного періоду, тобто з 01.01.2020, та діє протягом року.
Передбачається, що власники та користувачі земельних ділянок будуть неухильно виконувати вимоги запропонованого проекту рішення, тобто в повному обсязі та своєчасно здійснювати плату за землю.
	Землекористувачі несуть відповідальність за своєчасне та повне погашення зобов'язань з плати за землю у порядку й розмірах, установлених ПКУ. Несплачена сума вважається податковим боргом і підлягає стягненню в примусовому порядку. Відповідно до статті 126 ПКУ за порушення строків сплати платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу в таких розмірах:
	- при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, – у розмірі 10% від погашеної суми податкового боргу;
	- при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, – у розмірі 20% від погашеної суми податкового боргу.
	Згідно з підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 ПКУ після закінчення встановлених строків сплати на суму податкового боргу нараховується пеня.
Таким чином, власники та користувачі земельних ділянок зацікавлені у виконанні вимог запропонованого проекту рішення.
Упровадження та виконання вимог регулювання не потребує додаткового забезпечення ресурсами, оскільки податок не є новим.
На дію регуляторного акта можуть негативно вплинути значні темпи інфляції та економічна криза.

VIIІ. Визначення показників результативності дії регуляторного акта

Досягнення визначених цілей шляхом виконання вимог нового регуляторного акта принесе вигоди без необхідності залучення додаткових витрат органів місцевого самоврядування.
До кількісних показників належать: чисельність платників за землю, надходження коштів до бюджету міста від плати за землю, розмір коштів і час, що витрачатимуться суб’єктами господарювання у зв'язку виконанням вимог акта. Крім кількісних показників до вигод належить забезпечення фінансування міських цільових програм за рахунок збільшення надходжень коштів до бюджету міста від плати за землю.
	Для відстеження результативності дії регуляторного акта визначено такі показники:

Показник	2020 рік	
Кількість платників плати за землю, на яких поширюватиметься регуляторний акт, осіб, у тому числі:*	50 470	
- юридичних осіб	2 297	
- фізичних осіб	48 173	
Надходження коштів до бюджету міста від плати за землю,         млн. грн., у тому числі:*	2 021,23	
- земельного податку	220,35	
- орендної плати за землю	1 800,88	
Розмір коштів і час, що витрачатимуться суб’єктами господарювання у зв'язку з виконанням вимог акта, (год. / грн.)**	0,05 / 1 051 209,86	
Рівень поінформованості громади та суб’єктів господарювання з основних положень акта	Високий	

*Інформація щодо кількості платників плати за землю, на яких поширюватиметься дія регуляторного акта, розміру надходжень коштів до бюджету міста від плати за землю надана Криворізькими управліннями Головного управління ДФС у Дніпропетровській області (листи від 20.02.2019 № 2227/9/04-36-57-43-10, 07.03.2019 №2930/9/04-36-57-43-10, 02.04.2019 №39035/10/04-36-56-44, 02.04.2019 №39045/10/04-36-56-44). 
**Розмір коштів, що витрачатимуться суб’єктами господарювання на виконання вимог акта: 
- 0,05 годин – розмір часу з розділу VI для суб’єктів великого й середнього підприємництва; 
- 1 051 209,86 грн. – витрати коштів з розділів III, VI на податки та збори і на отримання інформації про регулювання (1 051 208,48  + 1,38). 

Відповідно до частини 5 статті 12 Закону рівень поінформованості суб'єктів господарювання, фізичних осіб з основних положень рішення визначається чисельністю осіб, які ознайомляться з ним. Інформування громадськості відносно регуляторного акта здійснюється через такі джерела інформації: 
- друковані засоби масової інформації; 
- офіційну веб-сторінку Криворізької міської ради та її виконавчого комітету (www.kr.gov.ua).

IX. Визначення заходів, за допомогою яких здійснюватиметься 
відстеження результативності дії регуляторного акта 

	Відстеження результативності дії акта здійснюватиметься в терміни, визначені Законом, та відповідно до Методики: 
	- базове відстеження буде проводитися до дня набуття чинності регуляторним актом, з метою оцінки стану суспільних відносин, на врегулювання яких спрямована дія акта;
	- повторне відстеження буде проводитися через рік після набуття чинності актом з метою оцінки ступеня досягнення визначених цілей, а саме: установлення ставок плати за землю та пільг щодо земельного податку, надходження плати за землю у розмірі 2 021,23  млн. грн., забезпечення виконання міських цільових програм (базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року – 2020 рік /підпункт 33.3 статті 33 Кодексу/).
	Відстеження результативності дії акта буде здійснюватися відповідальним за підготовку – департаментом регулювання містобудівної діяльності та земельних відносин виконкому Криворізької міської ради шляхом аналізу статистичних даних щодо чисельності суб’єктів господарювання та надходжень коштів до бюджету міста, наданих Криворізькими управліннями Головного управління ДФС у Дніпропетровській області, та на підставі консультацій з представниками консультативно-дорадчих органів щодо розміру коштів і часу суб’єктів господарювання на виконання вимог регулювання.
	Аналіз регуляторного акта розроблений у відповідності до статей 4, 8 Закону з урахуванням вимог Методики.
	Зворотний зв’язок:
	поштова адреса: пл. Молодіжна, 1, м. Кривий Ріг, 50101, Бризецький Олександр Федорович – заступник директора департаменту регулювання містобудівної діяльності та земельних відносин виконкому Криворізької міської ради, тел.(0564) 92-13-81, (0564) 74-24-33, каб.519, 216 (III корпус);
	електронна адреса: umazv@kr.gov.ua.

Міський голова                                            			Ю.Вілкул